Индивидуальный предприниматель — гражданин, оформивший специальный статус, зарегистрировавшись в налоговой, и получивший право осуществлять предпринимательство. Законом прямо не указано, каким видом деятельности может заниматься предприниматель, но ограничения следуют из самого статуса и норм законодательства. Для регистрации ИП нет необходимости создавать юридическое лицо, формировать уставной капитал, но по долгам ИП отвечает всем имуществом (при этом есть исключения, как и для любого другого физического лица). Вывод: чем занимается ИП — предпринимательской деятельностью на свой страх и риск в целях получения выгоды с ограничениями, установленными действующим законодательством.
На основании ФЗ № 422 от 27.11.2018, с 01.07.2020 граждане вправе применять режим профессионального налога без регистрации в ФНС с пониженными ставками. Для самозанятых установлены разрешенные сферы действия, их деятельность подпадает под признаки предпринимательства: они самостоятельно занимаются оказанием услуг и выполнением работ в целях получения дохода. ИП тоже вправе стать самозанятым при соблюдении условий: отсутствие работников, доход не более 2,4 миллиона рублей в год. Для индивидуальных предпринимателей в законодательстве установлены собственные запреты на отдельные сферы предпринимательства.
Сейчас ответ на вопрос: кто может заниматься предпринимательской деятельностью следующий — юрлица, ИП и самозанятые (ИП и самозанятые — с ограничениями).
Ограничения по предпринимательству связаны и с выбором системы налогообложения. Востребованная у предпринимателей упрощенная система налогообложения, которая позволяет снизить отчетность и налоговую нагрузку, в соответствии с законодательством, не используется при осуществлении предпринимательства в определенных сферах экономики. А для применения патента (доступного только ИП), наоборот, установлены сферы, где его применение разрешено. Основные виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения — это торговля, производство, услуги и работы. Для некоторых занятий законами субъектов РФ установлены льготные ставки (от 10% до 0%).
Как выбрать вид деятельности
При регистрации ИП необходимо выбрать отрасли работы в строгом соответствии с ОКВЭД — Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. В документе указаны наименования отраслей, используемые в Российской Федерации: при регистрации ИП или юрлица выбирают подходящие коды из перечня (в выбранном коде ОКВЭД пишется минимум 4 цифры).
Классификатор утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Официально он именуется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Обычно его называют ОКВЭД или ОКВЭД-2, так как сейчас действует его вторая редакция. ОКВЭД поделен на разделы по отраслям народного хозяйства.
Виды предпринимательства для ИП
В законодательстве нигде не найти конкретного указания, какую деятельность не вправе вести индивидуальный предприниматель, ответ придется искать в системном толковании действующих норм. Мотивация ограничений в действующем законодательстве тоже не обозначена. Скорее всего, они обусловлены тем, что предприниматель изначально считается представителем малого или среднего бизнеса, а для некоторых отраслей нужны средства, оборудование и высококвалифицированные специалисты. Чаще всего это занятия, для которых требуются специальные разрешения — лицензии.
Простые
Ими вправе заниматься любые субъекты предпринимательства сразу после государственной регистрации без получения дополнительных справок, разрешений или исполнения иных формальностей. Здесь разрешенные виды предпринимательства для ИП практически не ограничены.
Их перечень условно поделим на следующие группы:
- оказание различных видов услуг (бытовые, бухгалтерские, консультационные, юридические, посреднические и т. д.);
- аренда недвижимости, как жилой, так и коммерческой;
- артистическая деятельность, творчество;
- прокат имущества, вещей и транспорта;
- репетиторство;
- полиграфия и издательство (нужно принимать во внимание защиту интеллектуальных и авторских прав);
- оптовая и, частично, розничная торговля (исключая продукцию, для осуществления оборота которой требуются спецразрешения).
Лицензируемые
Их перечень установлен в статье 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Для получения разрешения-лицензии требуется исполнение специальных требований, указанных как в законе, так и в отдельных нормативно-правовых актах. Для ИП доступны из лицензируемых:
- фармацевтика;
- медицина;
- частная детективная деятельность;
- разработка и изготовление компьютерных программ, фонограмм и т. д.;
- осуществление пассажирских перевозок.
Кроме того, некоторые занятия, даже не требующие лицензии, предполагают получение других разрешений: например, для открытия продуктового магазина проходят согласование с госорганами и получают заключения Роспожнадзора и СЭС. Для открытия салонов красоты, гостиниц, парикмахерских потребуется соблюдение определенных санитарных правил. Разрешение выдается и для оказания услуг такси. А при наличии судимости гражданин не вправе работать с детьми, в области культуры, в сфере развлечений, в скорой и в медлабораториях и т. д. Это необходимо учесть при выборе сферы предпринимательства.
Разрешенные занятия
Определить запрещенные виды деятельности для ИП 2021 года придется методом исключения, так как конкретного списка законодатель ни в одном нормативном или законодательном акте не сформировал.
Чем запрещено заниматься ИП
Ориентировочный перечень, какими видами деятельности не может заниматься ИП:
- требующими спецразрешения, получить которое предприниматель не сможет ни при каких обстоятельствах;
- требующими получения лицензии, которая недоступна предпринимателю в соответствии с ведомственными или иными специальными документами (например, алкогольная);
- которые осуществляются исключительно юрлицами по специальному закону, например, открытие ломбардов, страхование.
Также недоступны для предпринимателей:
- разработка и реализация военной продукции;
- изготовление и реализация наркотических, ядовитых веществ, взрывоопасных смесей и элементов;
- трудоустройство граждан из России за границами РФ;
- поставка и продажа электрической энергии;
- разработки в области космонавтики.
С учетом всех перечисленных запретов методом исключения установим, какой деятельностью может заниматься ИП, но не забудем и об ограничениях, устанавливаемых Налоговым кодексом.
Ограничения по системе налогообложения
Определяя сферу работы, учитывайте и ограничения, установленные выбранной системой налогообложения. Применение упрощенки допускается при количестве наемных сотрудников не более 130 (с 01.01.2021), доходе не более 200 миллионов рублей в год (при переходе на УСН — не более 112,5 миллионов рублей по итогам 9 месяцев), остаточной стоимости имущества не более 150 миллионов рублей.
| Режим | Разрешенные области деятельности | Статья Налогового кодекса РФ |
|---|---|---|
| ЕНВД | Бытовые услуги, осуществление перевозок, реклама, розничные продажи и общепит на территории не более 10 м² | 346.26 |
| ПСН | Розница и общепит при аналогичном условии, автоперевозки, часть бытовых услуг, мелкое производство | 346.43 |
| ЕСХН | Производство с/х продукции и осуществление рыболовства | 346.2 |
| УСН | Практически все, кроме производства подакцизной продукции, добычи и продажи полезных ископаемых, занятия азартными играми, открытия частных агентств занятости, открытия ломбардов | 346.12 |
Перечень разрешенных и запрещенных занятий определяется исходя не только из конкретных норм, но и на основе требований, предъявляемых законом к субъектам, которые планируют ими заниматься. Запрещенные виды деятельности на УСН перечислены в ст. 346.12 НК РФ, это страхование, кредитование под залог вещей (ломбард), кредитование населения и бизнеса (банки), нотариат, игорный бизнес, деятельность негосударственных пенсионных фондов и т. д., полный список — в ст. 346.12 НК РФ.
Ответ на вопрос: для каких видов деятельности применяется УСН — для всех остальных, которые прямо не указаны в НК РФ. Это производство, оказание услуг, выполнение работ, торговля и т. д. В НК РФ есть запреты на упрощенку и для организаций, имеющих филиалы, аффилированных лиц, но предпринимателей они не касаются. Из приведенных норм делается вывод: какие ОКВЭД могут работать на УСН — все, кроме тех, которые подпадают под запреты. Это, например, следующие:
- 64.91; 64.92; 64.99 — выдача кредитов и займов (банки, кредитные организации);
- 65.11; 65.30; 65.12 — страхование, негосударственное пенсионное обеспечение;
- 66.12 — операции с ценными бумагами;
- 64.30 — инвестирование;
- 64.92.6 — кредитование под залог (ломбарды);
- 92.1 — казино, игорный бизнес.
Индивидуальные предприниматели с ОКВЭД, не подпадающие под законодательные запреты, вправе работать на упрощенке.
