Госпошлина может быть полностью или частично возвращена (зачтена) в установленных НК РФ случаях. Для этого потребуется подать соответствующее заявление.
Последствия излишней (ошибочной) уплаты (взыскания) госпошлины
Излишне (ошибочно) уплаченная (взысканная) госпошлина может быть (п. п. 1 – 4, 6, 7 ст. 333.40 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554):
- возвращена вам;
- зачтена в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия на счет того же уполномоченного органа – администратора доходов бюджета, на счете которого числится переплата.
Если вы узнали, что излишне (ошибочно) уплатили госпошлину, определите, какой из вариантов возможен и больше вам подходит: вернуть сумму госпошлины или зачесть ее. На практике в основном используется возврат госпошлины, в связи с чем его порядок рассматривается далее подробно. Правила зачета госпошлины в основном такие же, кроме особых положений, которые ниже специально оговариваются.
Для возврата (зачета) госпошлины рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Определите сумму госпошлины к возврату
- Госпошлина подлежит возврату в полном размере в следующих случаях (п. 1 ст. 333.40 НК РФ):
- вы уплатили госпошлину за совершение юридически значимого действия и отказались от его совершения до обращения в уполномоченный орган или к должностному лицу, совершающим такое действие;
- суд вернул или отказался принять ваше заявление, жалобу или иное обращение или уполномоченный орган (уполномоченное должностное лицо) отказал в совершении нотариальных действий.
Если сумма уплаченной госпошлины не возвращена, она засчитывается при повторном предъявлении иска, административного иска, но только в том случае, если не прошло трех лет со дня вынесения предыдущего решения. Для зачета суммы госпошлины к повторному иску, административному иску нужно приложить первоначальный документ об уплате госпошлины (пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
- Верховный Суд РФ, суд общей юрисдикции или арбитражный суд прекратил производство по делу (административному делу) или оставил заявление (административное исковое заявление) без рассмотрения;
- вам отказано в выдаче загранпаспорта или проездного документа беженца;
- вы получили уведомление о принятии вашего заявления об отзыве заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации;
- вы ошибочно уплатили большую сумму госпошлины;
- уполномоченный орган или должностное лицо, совершающие данное юридически значимое действие, вернули ваше заявление и (или) документы без рассмотрения.
- Госпошлина подлежит возврату частично (пп. 1, 3 п. 1, п. 4 ст. 333.40 НК РФ):
- в размере переплаты – если вы уплатили госпошлину в размере свыше установленного налоговым законодательством;
- в размере 50% – если вы как сторона договора подали заявление о прекращении государственной регистрации прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- в размере 70% – если вы являетесь истцом по делу и заключаете мировое соглашение (соглашение о примирении), отказываетесь от иска или ответчиком признан иск до того, как решение принято судом первой инстанции. Если указанные действия произведены при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, возврату подлежит 50% госпошлины, при рассмотрении дела судом кассационной инстанции, при пересмотре судебных актов в порядке надзора – 30%.
- Госпошлина не подлежит возврату, если (пп. 3 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 333.40 НК РФ):
- ответчик (административный ответчик) добровольно удовлетворил требования истца (административного истца) после его обращения в Верховный Суд, арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления (административного искового заявления) к производству;
- вы уплатили госпошлину за нижеперечисленные действия, но они не были произведены:
– государственная регистрация заключения/расторжения брака;
– государственная регистрация перемены имени;
– внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния;
- вы уплатили госпошлину за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, но в госрегистрации вам отказали.
Шаг 2. Представьте заявление в уполномоченный орган (должностному лицу)
Для возврата госпошлины нужно подать заявление в адрес органа (должностного лица), уполномоченного совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) госпошлина, указав в нем номер своего банковского счета, на который будет произведен возврат госпошлины.
Заявление о возврате может быть подано с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, если подача заявления о совершении юридически значимых действий и уплата государственной пошлины совершены аналогичным способом.
К заявлению прилагаются подлинные платежные документы (если госпошлина уплачена в наличной форме) или копии платежных документов (если госпошлина уплачена в безналичной форме) (абз. 1 – 3 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представление документов, подтверждающих уплату плательщиком госпошлины, не требуется (абз. 5 п. 3 ст. 333.40 НК РФ; п. 57 Обзора судебной практики Верховного суда РФ N 3 (2020)).
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, нужно подать в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело (абз. 7 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
В этом случае для возврата госпошлины к заявлению приложите (абз. 8 п. 3 ст. 333.40 НК РФ):
- решения, определения или справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины;
- подлинные платежные документы – при возврате госпошлины в полном размере;
- копии платежных документов – при частичном возврате госпошлины.
При отказе в принятии либо при возвращении иска, заявленного в порядке арбитражного или административного судопроизводства, о возврате госпошлины должно быть указано непосредственно в определении суда (Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 03-05-04-03/64446).
Срок, в течение которого можно подать заявление о возврате (зачете) госпошлины, составляет три года с момента, когда вы перечислили в бюджет излишнюю (ошибочную) сумму, или с момента принятия решения суда о возврате госпошлины из бюджета (п. 7 ст. 78, п. п. 3, 6, 7 ст. 333.40 НК РФ).
Для зачета госпошлины подайте заявление в тот уполномоченный орган, куда вы обращались за совершением юридически значимого действия, а для межрегионального зачета – в тот, на счет которого зачислена переплата (если это не налоговый орган) (Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554).
К заявлению о зачете приложите следующие документы (п. 6 ст. 333.40 НК РФ):
- решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается госпошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата госпошлины;
- платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату госпошлины.
Заявление о зачете госпошлины можно представить (п. 1 ст. 26, п. п. 4, 6 ст. 78, п. 5 ст. 79, п. 7 ст. 333.40 НК РФ):
- непосредственно в уполномоченный орган лично или через представителя. В этом случае подготовьте заявление в двух экземплярах. На одном из них уполномоченный орган (должностное лицо) поставит отметку о принятии заявления с указанием даты приема и вернет его вам;
- по почте (направив документы почтовым отправлением с описью вложения);
- в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика, если вы обращаетесь в налоговый орган.
Срок принятия решения о зачете (возврате) уполномоченным органом (должностным лицом) – 10 дней со дня получения вашего заявления. О принятом решении о возврате (зачете) излишне уплаченной госпошлины или об отказе в ее возврате (зачете) вам обязаны сообщить в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения. Сообщение направят вам по почте или, в случае личного обращения, выдадут на руки (п. п. 4, 8, 9 ст. 78, п. 2 ст. 79, п. п. 3, 7 ст. 333.40 НК РФ).
Шаг 3. Дождитесь возврата госпошлины и получите денежные средства на банковский счет
Излишне уплаченную (взысканную) сумму госпошлины возвращают за счет средств бюджета, в который была уплачена госпошлина, в течение месяца со дня подачи соответствующего заявления на ваш банковский счет, указанный в заявлении (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79, абз. 10 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
Если месячный срок нарушен, на сумму излишне уплаченной госпошлины начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Проценты на сумму излишне взысканной госпошлины начисляются с даты, следующей за днем ее взыскания, по день фактического возврата. При этом процентная ставка равна ставке рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78, абз. 2 п. 5 ст. 79, п. 7 ст. 333.40 НК РФ).
Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)
С 27.07.2020 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 4,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информационное сообщение Банка России от 24.07.2020).
Источник: www.consultant.ru
