Организация выплачивает сотрудникам денежную компенсацию вместо выдачи молока за работу во вредных условиях труда (условия подтверждены спецоценкой). Нужно ли сумму этой компенсации отражать в расчете по страховым взносам?
Форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).
Расчет сумм страховых взносов отражается:
- по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.
В этих подразделах и приложениях необходимо указать выплаты, которые:
- поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т. е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 (п. 6.5, 7.4 Порядка) и по строке 020 приложения № 2 (п. 10.6 Порядка);
- не подлежат обложению взносами. Они отражаются по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 (п. 6.6, 7.5 Порядка) и по строке 030 приложения № 2 (п. 10.7 Порядка). Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ.
Компенсация взамен молока сотрудникам с вредными условиями труда относится к компенсационным выплатам, названа в статье 422 НК РФ в качестве необлагаемой (при условии, что вредные условия труда на рабочем месте установлены специальной оценкой). См. письмо Минфина России от 19.08.2020 № 03-04-06/72760. В иных случаях компенсация молока облагается страховыми взносами.
Следовательно, необлагаемые суммы компенсаций взамен молока необходимо отразить по строкам:
- 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1,
- 020 приложения № 2,
- 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1,
- 030 приложения № 2.