Минфин в письме от 3 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/29187 напомнил, когда организации могут вести налоговый учет кассовым методом, и кому он не доступен.
Два метода налогового учета
Вы знаете, что для определения базы по налогу на прибыль организации могут применять для расчета налога на прибыль два метода учета доходов и расходов — кассовый и начисления.
Оба имеют свои плюсы и минусы. Поэтому выбирать стоит взвешенно.
Плюсом кассового метода является то, что в доход, учитываемый при налогообложении прибыли, включают только оплаченную выручку. Минус этого метода заключается в моменте признания расходов. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль только тогда, когда будут оплачены.
Другой минус при использовании кассового метода – полученные авансы признают налогооблагаемыми доходами.
Не учитывать при определении налоговой базы имущество, работы и услуги, полученные в порядке предварительной оплаты, могут только фирмы, определяющие доходы и расходы по методу начисления (п. 1 ст. 251 НК РФ).
Условия применения кассового метода
Условия применения кассового метода установлены статьей 273 НК РФ. Их напомнил Минфин в письме от 3 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/29187.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Организации могут определять дату получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 000 000 рублей. В противном случае организации должны учитывать доходы и расходы по методу начисления.
Кому не доступен кассовый метод
Минфин в своем письме от 3 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/29187 также напомнил, что кассовый метод не вправе применять:
- кредитные потребительские кооперативы;
- банки;
- микрофинансовые организации;
- контролирующие лица контролируемых иностранных компаний;
- организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам таких месторождений.
Использование кассового метода является правом, а не обязанностью организации. То есть, фирма может применять метод начисления, даже если выручка от реализации не превышает 1 000 000 рублей за квартал.
Метод ведения учета необходимо закрепить в учетной политике организации.
