Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.
Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость
Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2022 г. Новый бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2022 года.
Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.
Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:
- титульный лист;
- первый и второй разделы;
- раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом новых требований.
Как заполнить второй раздел декларации
Этот раздел отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности предусмотрены несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.
Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:
- иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
- орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
- госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества и пр. (ст. 161 НК РФ).
За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.
Алгоритм и пример заполнения декларации НДС налоговым агентом в 2022 году мы привели в таблице:
Номер строки | Информация для отражения |
---|---|
020 | Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом. |
030 |
ИНН. Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым — для электронного формата (у иностранцев нет ИНН). |
040 | Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. |
050 | Прописываем ОКТМО вашей компании. |
060 | Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. |
070 | Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации. |
Коды операций, которые используются максимально часто:
- 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
- 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
- 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
- 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
- 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.
Сроки сдачи отчетности 2022 года:
- 1 квартал — 25.04.2022;
- 2 квартал — 25.07.2022;
- 3 квартал — 25.10.2022;
- 4 квартал — 25.01.2023.
Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:
Особенности заполнения декларации по НДС налогового агента при УСН | |
---|---|
Титульный лист | В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231 |
Раздел 1 | Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными |
Раздел 2 | Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием |
Раздел 9 | Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06 |