С 1 января 2023 г. будет действовать новый регламент страхового обеспечения застрахованных лиц. Объединены ФСС РФ и ПФР, введены единый тариф и лимит по взносам, расширен перечень облагаемых выплат, изменены льготные тарифы, продлены сроки уплаты, предусмотрена новая отчетность.
Федеральный закон от 14.07.22 № 236-ФЗ определил, что с 1 января 2023 г. создается единый Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (Социальный фонд России) посредством реорганизации ПФР с одновременным присоединением к нему ФСС РФ.
Федеральный закон от 14.07.22 № 239-ФЗ вносит изменения в обе части Налогового кодекса РФ. В частности, скорректирован порядок уплаты страховых взносов в связи с объединением ПФР и ФСС РФ в единый фонд, введен новый налоговый режим “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”.
Федеральный закон от 14.07.22 № 264-ФЗ вносит поправки в Бюджетный кодекс РФ. Федеральное казначейство будет распределять единый страховой взнос по видам социального страхования в единой пропорции.
Федеральный закон от 14.07.22 № 240-ФЗ вносит поправки в Трудовой кодекс РФ. В связи с введением единого тарифа взносов установят идентичный круг застрахованных лиц, за которых необходимо начислять и платить взносы.
Федеральный закон от 14.07.22 № 237-ФЗ вносит поправки о скидке в части штрафов при быстром исполнении требования по персонифицированному учету.
Поправками в Гражданский кодекс РФ закреплена отдельная организационно-правовая форма – государственный внебюджетный фонд.
Новый Фонд будет совмещать полномочия, которыми в настоящее время наделены ПФР и ФСС РФ (по отдельности). Территориальные органы ПФР станут территориальными органами СФР, к ним присоединятся территориальные органы ФСС РФ. В связи с реорганизацией не будет сокращена численность работников ПФР и ФСС РФ, их территориальных органов и обособленных подразделений. С момента создания Фонда он в полном объеме будет осуществлять функции и полномочия, возложенные на ПФР и ФСС РФ. Работники ПФР и ФСС РФ и их территориальных органов смогут осуществлять трудовую деятельность в Фонде и его территориальных органах без испытательного срока и аттестации.
Создание СФР позволит: централизовать на федеральном уровне услуги, предоставляемые государственными внебюджетными фондами; организовать единые офисы клиентского обслуживания; обеспечить централизацию государственных закупок, бюджетного учета и отчетности, кадрового учета.
Изменение в перечне застрахованных лиц
Со следующего года предусматривается установление единого круга застрахованных лиц.
1. В перечень застрахованных лиц по обязательному страхованию добавлены новые категории, это:
– лица, выполняющие работы и (или) оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПД);
– лица, получающие доход по договорам авторского заказа;
– авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В связи с этим внесены уточнения в ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Из Налогового кодекса РФ исключена норма о том, что выплаты исполнителям по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД) освобождаются от обложения взносами на социальное страхование. Исключением будут: самозанятые на ГПД, пенсионеры на ГПД, опекуны, попечители по возмездному договору. Этим категориям пособия будут не положены, но и взносы за них платить не следует.
2. В перечень лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, включат лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по договорам ГПД.
3. Застрахованными по ОМС будут не только временно проживающие иностранцы, но и временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), а также постоянно или временно проживающие в нашей стране высококвалифицированные специалисты.
4. Из списка застрахованных исключаются те, кто командирован иностранными организациями из стран – членов ВТО в российские филиалы.
В связи с этим вносятся поправки в Трудовой кодекс РФ и Закон № 115-ФЗ. Требование о заключении договора ДМС или договора о предоставлении платных медицинских услуг сохранено только в отношении высококвалифицированных иностранных специалистов, временно пребывающих в Российской Федерации, поскольку они по-прежнему не будут подлежать обязательному медицинскому страхованию.
Временно пребывающие в России иностранные граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением временно пребывающих в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов), не должны будут оформлять полис ДМС или ОМС перед трудоустройством и предъявлять его при приеме на работу. Соответственно, для работодателей исключается обязанность по обеспечению таких работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг.
Иностранные работники в России смогут бесплатно пользоваться медицинскими услугами в рамках ОМС, как и все россияне. Между тем “медицинского туризма” не будет – лечить иностранцев на общих основаниях начнут только спустя три года с начала уплаты работодателями страховых взносов, а до этого будет оказываться только экстренная медицинская помощь.
Ставки взносов и предельное значение базы
С 2023 г. предусматривается введение единого тарифа страховых взносов, единой предельной и облагаемой базы для исчисления страховых взносов во все государственные внебюджетные фонды.
Единый тариф для большинства
Со следующего года для основной категории плательщиков страховых взносов действует единый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование в следующих размерах: в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30% с облагаемой базы, свыше установленной единой предельной величины базы – 15,1%.
При определении тарифов логика законодателей была такой: в данный момент существующие взносы в фонды до предельной базы 30% (22% + 5,1% + 2,9%), сверх нее 15,1% (10% как сейчас в ПФР + 5,1% сегодняшнее медицинское страхование, которое предельной базой не ограничено).
В единую базу по взносам будут включаться выплаты не только в рамках трудовых договоров, но и по ГПД. В целом работодателям придется платить больше.
Тариф по взносам “на травматизм” установлен сверх единого тарифа 30% или 15,1%. Порядок исчисления скидок и надбавок к тарифу ФСС РФ уже опубликовал. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2023 г. не изменятся. По-прежнему будут действовать 32 тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам деятельности в зависимости от класса профессионального риска.
Также останутся в силе действующие льготы для выплат работникам-инвалидам – 60% “общих” тарифов, в том числе для работодателей – индивидуальных предпринимателей. В законе, принятом на 2023 г., будет уточнение, что последнее касается выплат как в рамках трудовых отношений, так и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, договоров авторского заказа, если по ним заказчик обязан уплачивать взносы страховщику.
Предельная величина базы
В настоящее время действуют две базы по взносам (постановление Правительства РФ от 16.11.21 № 1951): в ПФР (на ОПС) – 1 565 000 руб.; в ФСС РФ (на ВНиМ) – 1 032 000 руб. В следующем году для исчисления страховых взносов будет применяться единая предельная база. Новый лимит будет распространяться на пенсионное и социальное страхование. Отдельной базы для ОПС и ВНиМ больше не будет.
Иначе говоря, поскольку более низкий лимит базы для ФСС РФ применяться не будет, страхователей ожидает увеличение финансовой нагрузки при уплате взносов.
Единый предел приравняли к действующей базе по обязательному пенсионному страхованию 2022 г. (1 565 000 руб. в год), но с учетом индексации (7% на 2023 г.). Новый единый лимит по страховым взносам с 1 января 2023 г. составит 1 675 000 руб. При превышении суммы облагаемых выплат в пользу застрахованного лица тариф будет снижен с 30% до 15,1%. Аналогичную индексацию станут проводить ежегодно.
Три группы льготников
1. По общему правилу страхователи, которые в настоящее время платят по пониженным тарифам, сохранят это право. Все льготники с 2023 г. будут собраны в три группы: 15% с выплат выше МРОТ, 7,6% и 0%.
1.1. Для субъектов малого и среднего предпринимательства и резидентов инновационного центра “Сколково” тариф составляет 15% с выплат свыше МРОТ, в пределах МРОТ – 0%. Льгота действует бессрочно. Страхователи должны определять базу ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица.
1.2. Для резидентов территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской области, СЭЗ Крыма и Севастополя, ИТ-компаний и разработчиков в сфере радиоэлектронной промышленности, аудиовизуальной продукции, организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов, бессрочно действует тариф 7,6%, если единая предельная база не превышена, 0% – с выплат свыше нее. Для социально ориентированных НКО и благотворительных организаций такой тариф вводится только на период 2023-2024 гг.
Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей и мировых судей, тариф взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 2,9%, а на медицинское страхование – 5,1%. Взносы на пенсионное страхование они исчислять и уплачивать не будут.
Предусматривается льготный тариф взносов с заработных плат, выплачиваемых студентам, за работу в студенческих отрядах (единый тариф 7,6% и 0% с выплат сверх лимита базы).
1.3. Организации, в том числе участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, до 2027 г. включительно будут иметь нулевой тариф. С 1 января 2023 г. для организаций и ИП в период применения специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения” (АвтоУСН) будет действовать единый пониженный тариф взносов в размере 0%.
2. Для ИП без наемных работников поправки в Налоговый кодекс РФ предусматривают уплату страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г. с дохода в пределах 300 000 руб. С большего дохода дополнительно уплачиваются взносы на ОПС в размере 1%. Причем размер дополнительных взносов ИП без работников не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 г.
Сроки уплаты взносов
Начиная с 2023 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и обязательное медицинское страхование будут уплачиваться в единые сроки единым платежом по одному КБК без группировки по видам страхового обеспечения (новая редакция п. 6 ст. 431 НК РФ). Предполагается, что это позволит сократить количество показателей в отчетности по страховым взносам и количество платежных документов, что будет способствовать минимизации административной нагрузки на бизнес.
Наряду с изменением порядка уплаты страховых взносов изменится и срок их уплаты. По новым правилам сумму страховых взносов, исчисленную за календарный месяц, необходимо будет уплачивать в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (новая редакция п. 3 ст. 431 НК РФ).
Здесь важно отметить, что с 2023 г. станет обязательным институт единого налогового счета, открываемого каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе. Если уплата налогов, сборов или страховых взносов осуществляется до представления соответствующей декларации или расчета, то налогоплательщик (организация, ИП) должен будет представить в налоговые органы соответствующее уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Такое уведомление будет необходимо подавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов.
В законодательстве появятся новые понятия – доля единого тарифа, доля совокупного фиксированного размера, доля единого пониженного тарифа, а также учет на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица сумм страховых взносов, соответствующих доле единого тарифа страховых взносов. Федеральное казначейство самостоятельно будет распределять страховые взносы (на ОПС, ОМС и ВНиМ), уплаченные всеми плательщиками страховых взносов, включая льготные категории, в новом процентном соотношении: 72,8% – на пенсионное страхование, 18,3% – на медицинское страхование, 8,9% – на обязательное социальное страхование.
Снижение санкций
Статьей 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” предусмотрены следующие штрафы, на уплату которых отводится 10 календарных дней со дня получения требования:
– за непредоставление в установленный срок либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений – 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица;
– за несоблюдение порядка предоставления сведений в форме электронных документов – 1 000 руб.
Согласно Федеральному закону от 14.07.22 № 237-ФЗ, с 1 января 2023 г. этот срок увеличится в два раза. Иначе говоря, погасить штраф можно будет в течение 20 рабочих дней. Причем, если денежные средства будут внесены в первые 10 календарных дней со дня получения требования, то страхователь вправе оплатить только половину штрафа (скидка 50% к сумме, указанной в требовании).
Освобождение от ответственности
Федеральным законом от 14.07.22 № 237-ФЗ внесена еще одна поправка, которая касается применения санкций в случае самостоятельного выявления и исправления ошибки. В ст. 17 Закона № 27-ФЗ уточнено, что санкции не применяются при одновременном соблюдении следующих условий:
– страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в ранее предоставленных сведениях и исправил ее до того, как о ней узнал Фонд;
– ошибочные сведения были приняты Фондом.
Также штраф не начисляется, если уточненные (исправленные) сведения предоставлены в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления от Фонда.
Новые формы отчетности и сроки сдачи
Федеральный закон от 14.07.22 № 239-ФЗ меняет формы и сроки сдачи отчетности.
Страхователей освободят от обязанности выдавать увольняющемуся работнику справку о сумме заработка, на который были начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (или году обращения). Это связано с тем, что сведения о заработке застрахованного лица, необходимые для начисления пособий, будут содержаться в системе индивидуального (персонифицированного) учета.
Ежемесячная отчетность по страховым взносам
За страхователями в 2023 г. будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, а инспекторы уже сами отправят сведения в новый Социальный фонд России.
Работодатели должны представлять новый ежемесячный отчет по форме РСВ до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. В него будут включать данные персонифицированного учета работников, сведения о суммах заработных плат, иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц, а также начисленных взносах. Это будет один большой отчет со множеством разделов.
Новая персонифицированная отчетность в ИФНС заменит собой существующую ежемесячную отчетность, представляемую страхователями в ПФР по форме СЗВ-М. Соответственно, с 2023 г. обязанность страхователей каждый месяц предоставлять в ПФР сведения по форме СЗВ-М упраздняется. Это связано с тем, что с 1 января 2023 г. в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ страхователи будут ежемесячно сдавать в налоговый орган персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные и сведения о начисленных суммах выплат и иных вознаграждениях в их пользу за предшествующий календарный месяц.
Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает сотрудникам заработную плату. Сведения работодатели будут предоставлять по формам и форматам, установленным отдельным приказом ФНС РФ. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС РФ.
Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным при:
– наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
– наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
– наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
– наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (сумме взносов по дополнительному тарифу);
– несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
– указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.
Если ИФНС выявит любое из указанных нарушений, то на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) она проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в пятидневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.
Объединенная отчетность в единый фонд
В связи с созданием СФР вся существующая в настоящее время регулярная отчетность, представляемая страхователями в ПФР и ФСС РФ, будет объединена в единый ежемесячный отчет. Единую форму ПФР и ФСС РФ должны будут согласовать между собой и утвердить до конца этого года. Новая отчетность включит в свой состав следующие сведения:
– о трудовой деятельности зарегистрированного лица;
– реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя;
– о страховом стаже застрахованных лиц;
– по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– по страховым взносам “на травматизм”.
Причем отдельные разделы единой формы сведений будут заполняться с той же периодичностью, которая установлена в настоящее время. Например, сведения:
– о трудовой деятельности необходимо будет вносить в отчет ежемесячно;
– о застрахованных лицах, за которых перечисляют дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, – один раз в квартал;
– по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – один раз в квартал;
– о страховом стаже – один раз в год до 25 января (подавать такие данные необходимо на сотрудников, которые были заняты на работах, названных в ст. 30, 31, подп. 6, 7 п. 1 ст. 32 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ “О страховых пенсиях” (в частности, это занятость на “вредных” работах, работа в летно-испытательном составе, работа в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), трудились в сельском хозяйстве, при подсчете стажа которых применяется список работ для права на повышение размера фиксированной выплаты к пенсии; замещали государственные должности; работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон в сезонных отраслях, вахтой; трудились в период лишения свободы; были в простое или отстранении от работы; получали выплаты по безработице, участвуя в оплачиваемых общественных работах; пребывали в неоплачиваемом отпуске, отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет, находились в отпуске без сохранения заработной платы и др.).
О постоянных переводах и решениях работника о формате трудовой книжки отчитаться будет необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, о приемах и увольнениях – как в настоящее время: не позднее дня, который следует за днем издания соответствующего приказа.
Другими словами, страхователям необходимо будет представлять единую форму отчетности по состоянию на определенную дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Срок представления не будет зависеть от того, сдается ли форма в бумажном виде или в электронном. Из Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ исключена дифференциация по численности.
Больничные
Гражданско-правовые договоры
С 1 января 2023 г. за лиц, привлеченных по ГПД, потребуется платить взносы на социальное страхование. Введение единого тарифа позволит им оформлять больничные и получать выплаты по беременности, родам и по уходу за ребенком до полутора лет, что сейчас доступно только сотрудникам, работающим по трудовому договору.
Размер пособий для них будет рассчитываться стандартно – исходя из среднего заработка за два предшествующих года. Будут действовать также и правила о замене лет, если сотрудница в течение двух предыдущих лет побывала в декрете. Размер больничных, как и для трудовых договоров, будет не меньше МРОТ в пересчете на месяц.
Что касается остальных, то они смогут получать больничные и “декретные” только в определенном случае. Он закреплен в новом п. 4.2 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.
Сумма взносов, уплаченная за такого сотрудника за прошлый календарный год, должна быть не менее стоимости страхового года. Считаться будут взносы, уплаченные как заказчиками по ГПД, так и работодателями по трудовым договорам. Например, это актуально, когда с работником дополнительно заключен ГПД на выполнение разовых работ (оказание услуг).
Эта величина определяется по следующей формуле (п. 3 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ):
Стоимость страхового года =
= МРОТ на начало года (с добавлением районных коэффициентов в определенных местностях) x
x 12 x 2,9% (тариф взносов на ОСС).
Если в предыдущем году не было ни ГПД, ни трудового договора, а ГПД был, допустим, в позапрошлом году, то права на больничные не будет вообще, сколько бы взносов заказчик ни заплатил.
Кроме того, для получения пособий также необходимо, чтобы на момент наступления страхового случая (болезни, беременности) работник был занят либо в рамках ГПД, либо по трудовому договору.
Планируемое повышение выплат
В Информации Минтруда РФ от 19 мая 2022 г. отмечено, что введение единого тарифа позволит увеличить выплаты по больничным, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет для застрахованных (работающих) граждан. Предполагается, что к 2025 г. при введении единого тарифа:
– максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составит 57 400 руб. (при действующей модели – 37 900 руб.);
– максимальная сумма пособия по беременности и родам (за 140 календарных дней) составит 660 900 руб. (при действующей модели – 435 900 руб.);
– максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности при стаже 8 и более лет составит 143 500 руб. (по действующей модели – 94 700 руб.), при стаже от 5 до 8 лет – 114 800 руб. (по действующей модели – 75 700 руб.), при стаже до 5 лет – 86 100 руб. (по действующей модели – 56 800 руб.).
Цифровизация
При объединении фондов все права граждан будут сохранены и гарантированы в полном объеме, также сохранятся точки физического присутствия фондов в регионах и работающие там сотрудники.
Новый фонд будет использовать единую цифровую платформу. Ее планируют сдать в работу осенью 2022 г. Это дешевле, чем содержать две ИТ-инфраструктуры. В результате запросы граждан будут обрабатываться без сбора дополнительных справок, сократится срок на получение документов посредством межведомственных запросов.
Одновременно в нашей стране внедряется “Социальное казначейство” – единая система, собирающая в электронном виде сведения о гражданах, в автоматическом режиме выявляющая их нуждаемость и назначающая меры поддержки.
Соединение фондов обеспечит централизацию назначения и выдачи пенсий, других социальных выплат, а также персонифицированный учет (сбор сведений о каждом гражданине), что позволит оптимизировать административно-хозяйственную деятельность фондов и сократить общие расходы.
Через Интернет можно решить базовые, типичные вопросы, но всегда возникают какие-то нюансы, требующие личного контакта. После реорганизации фондов граждане, как и сейчас, смогут обращаться лично в клиентские службы, в МФЦ и получать все услуги по принципу “одного окна”. Если прежде следовало обращаться отдельно в ПФР, а отдельно – в ФСС РФ, то с 1 января 2023 г. все можно будет сделать в одном отделении.
