При постройке жилого дома россиянам предоставляется право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Между тем, строительство включает в себя несколько этапов и множество различных видов работ: от разработки проекта до подключения к газо-, водоснабжению.
Далеко не все и любые расходы, которые могут появится при строительстве и отделке жилого дома, можно предъявить для получения имущественного вычета по НДФЛ. Чтобы расходы «подходили» для вычета, нужно руководствоваться, как минимум, двумя документами: НК РФ – статьей 220 и Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014
Расходы, которые допустимы при подаче документов на имущественный вычет по НДФЛ при строительстве жилого дома приведены в письме Минфина РФ от 23.12.21 № 03-04-05/105255.
Статья 220 НК РФ (пункт 1 подпункт 3) дает право российским налогоплательщикам на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на:
- новое строительство или покупку жилых домов, квартир, комнат;
- приобретение доли (долей) в домах, квартирах;
- приобретение земельных участков или долей для индивидуального жилищного строительства,
- приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли.
Вычет предоставляется в размере фактических расходов на строительство, но не более 2 млн рублей.
В пункте 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ, перечислены фактические расходы на новое строительство либо покупку жилья, которые могут включаться сумму расходов для вычета. Это расходы:
- на разработку проектной и сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- на приобретение жилого дома или доли в нем, в том числе не оконченного строительством;
- на работы или услуги по строительству (достройке жилого дома или доли в нем, не оконченного строительством) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
Но, в состав вычета можно включить расходы по строительным и отделочным работам, которые указаны в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), а также стоимость советующих строительных и отделочных материалов.
Расходы на отделку дома можно учесть в составе имущественного вычета только в том случае, если в договоре купли-продажи указано, что покупатель приобретает не достроенный жилой дом без отделки.
Письмо Минфина РФ № 03-04-05/105255 от 23.12.2021
Вопрос: О включении в состав имущественного вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома расходов на строительство (отделку).
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при строительстве жилого дома и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.
Подпунктом 3 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:
- расходы на разработку проектной и сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
По мнению Департамента, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с выполнением налогоплательщиком строительных и отделочных работ, относимых к таким работам Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), и (или) приобретением соответствующих строительных и отделочных материалов, при условии соблюдения положений подпункта 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
