ФНС уточнит критерии рисков по договорам с самозанятыми

В работе с самозанятыми налоговики «видят» схему уклонения от налогообложения, которая заключается в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с целью избежать уплаты страховых взносов и НДФЛ.

Признаки, по которым налоговики выявляют нарушения перечислены:

• в  письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@;
• в письме ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@

Что нельзя указывать в договоре с самозанятым

Здесь нет ничего нового. Но, поскольку налоговики ужесточают контроль за компаниями, работающими с самозанятыми, приведем еще раз признаки подмены трудового договора на ГПД, на которые ориентируется налоговая служба.

Признаки подмены трудового договора на ГПД, сформулированные налоговиками:

1. Организационная зависимость «плательщика НПД» от своего «Заказчика», то есть:
   1. Регистрация в качестве плательщика НПД является обязательным условием Заказчика;
   2. Заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
   3. Заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
   4. Заказчик либо его представитель непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого;
2. Инфраструктурная зависимость самозанятого, то есть он выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием Заказчика.
3. Порядок оплаты услуг и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ.

Все эти признаки означают, по мнению налоговиков, что самозанятый фактически лишен предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Признаки подмены трудового договора на ГПД, сформулированные в суда

При рассмотрении споров о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой суды обращают внимания на следующие доказательства и документально подтвержденные факты:

• работник лично выполняет определенный тип работ, а не разовое задание заказчика;
• в договоре не указан конкретный объем работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• ежемесячная оплата труда фиксирована;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
• договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
• договор носит не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договор возлагает материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
• исполнитель применяет инструменты, оборудование компании, ее материалы и работает на ее территории.

При проведении камеральных проверок сотрудники налоговой службы стараются собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства.