Плательщиками налога на имущество физических лиц являются все лица, имеющие в собственности недвижимость в РФ. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Плательщики налога на имущество физических лиц
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Плательщиками налога не являются лица, не имевшие в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, а также лица, которые, в частности, произвели отчуждение имущества, являющегося объектом налогообложения, на основании договора, отказались от него или имущество которых было уничтожено (в отношении будущих налоговых периодов) (п. 1 ст. 235 ГК РФ; ст. ст. 400, 401 НК РФ).
Имущество, которое облагается налогом
Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
- жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Не облагается налогом имущество в составе общего имущества МКД (п. 3 ст. 401 НК РФ).
Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. Также если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях (ст. ст. 400, 401 НК РФ; Информация ФНС России).
Особенности исчисления налога на имущество
Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
Исключением является исчисление налога на имущество, перешедшее по наследству, – налог рассчитывается со дня открытия наследства (как правило, момента смерти наследодателя) (п. 7 ст. 408 НК РФ; п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
Если право собственности на имущество возникло (прекратилось) в течение календарного года, сумма налога будет рассчитываться пропорционально числу полных месяцев, в течение которых имущество находилось в вашей собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ).
При этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то такой месяц принимается за полный.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при исчислении налога.
Аналогично считается налог в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта налогообложения, а также в случае возникновения у вас в течение налогового периода права на льготу по налогу или прекращения действия льготы (п. п. 5.1, 6 ст. 408 НК РФ).
Если вы заключили договор участия в долевом строительстве, то вы будете признаваться налогоплательщиком только с месяца государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства, а не с момента подписания такого договора (ст. 400 НК РФ; ч. 1 ст. 16 Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).
Если жилое помещение приобретено за счет ипотечного кредита, право собственности на предмет ипотеки к залогодержателю не переходит. Физическое лицо (заемщик-залогодатель) признается налогоплательщиком в отношении жилого помещения, на которое установлена ипотека, с даты государственной регистрации права собственности на жилье (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).
В случае гибели или уничтожения объекта недвижимости исчисление налога прекращается с 1-го числа соответствующего месяца на основании заявления, которое можно представить в любой налоговый орган, в том числе через МФЦ (п. 2.1 ст. 408 НК РФ; п. 7.18 Перечня (Приложение 1), утв. Постановлением Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП; п. 4.1 Приложения к Приказу ФНС России от 17.08.2017 N СА-7-17/615@).
Льготы по налогу на имущество
Условно льготы по налогу на имущество можно разделить на следующие виды (п. 2 ст. 399, п. 6.1 ст. 403, ст. 407 НК РФ):
- федеральные льготы, установленные отдельным категориям граждан и в отношении отдельных видов имущества;
- льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя).
Освобождение от уплаты налога на имущество возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ).
Льгота не предоставляется в отношении объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах (п. 5 ст. 407 НК РФ).
Уплата налога на имущество
Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, ст. 52, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Обратите внимание! Если в отношении принадлежащего вам имущества вы никогда не получали налоговые уведомления, не уплачивали налог и не пользовались льготой, вы обязаны однократно сообщить о нем в налоговые органы до 31 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 2.1 ст. 23, п. 4 ст. 85 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть направлено вам по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. При направлении уведомления по почте оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма.
Если у вас имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, вы получите налоговое уведомление только в электронной форме. Если же вы хотите получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в налоговый орган, МФЦ лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой личный кабинет (п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 52 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).
Также вы можете получить налоговое уведомление на бумажном носителе лично или через представителя под расписку в любом налоговом органе либо через МФЦ на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Уведомление выдадут в срок не позднее пяти дней со дня получения заявления налоговым органом (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.1 ст. 21, п. 4 ст. 52 НК РФ).
Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности – обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ вам выдадут необходимые платежные документы (п. 1.1 ст. 21, п. 4 ст. 52 НК РФ; Письмо ФНС России от 05.10.2016 N ОА-4-17/18835@).
Также при наличии решения высшего исполнительного органа власти субъекта РФ МФЦ могут принимать наличные денежные средства для уплаты налога, а также предоставлять возможность для совершения платежа с использованием платежных карт через электронный терминал МФЦ (пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ; п. п. 3(2), 3(3) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 22.12.2012 N 1376).
Обратите внимание! Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления.
Уплата налога за ребенка
Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ).
Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя вашего несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, вам необходимо уплачивать налог на имущество от имени ребенка.
Источник: www.consultant.ru
