Налоговые каникулы — это предусмотренная законом льгота, установленная для впервые регистрирующихся индивидуальных предпринимателей. Если они используют ПСН или УСН и соответствуют ограничениям региональных НПА, им положена нулевая ставка налогообложения в первые два отчетных периода.
Что такое налоговые каникулы и на сколько их дают
Суть предоставляемых преимуществ — ставка 0% при применении спецрежимов УСН и ПСН. Нулевая ставка применяется непрерывно в течение двух отчетных периодов. Регионы самостоятельно устанавливают правила на использование налоговых каникул в 2022 году и виды деятельности для льготных налогов.
В настоящее время объявление налоговых каникул для предприятий не планируют, освобождение от налогов распространено только на ИП.
Какими законами установлены
В 2020 году принято решение о продлении налоговых каникул для малого бизнеса до 31.12.2023. Применяются они для ИП с 2015 года и введены 477-ФЗ от 29.12.2014. Все субъекты РФ уполномочены самостоятельно принимать решение о введении, устанавливать собственные ограничения при применении ставки 0% и использовать в регионе свой:
- предельный размер доходов;
- показатель средней численности наемных работников для индивидуальных предпринимателей;
- уточненный перечень льготируемых классов ОКВЭД.
В перечень с фискальными послаблениями однозначно не попадут следующие разделы и классы:
- G, 45-47 — оптовая торговля;
- G, 46-47 — розничная торговля;
- F, 41-43 — строительство;
- H, 49-53 — транспортировка и хранение.
Обычно регионы устанавливают налоговые каникулы для социальных проектов, для сферы услуг и внутреннего туризма.
Обратите внимание, что страховые взносы во внебюджетные фонды платят как обычно, платежи в ПФР и ФСС вносятся в установленном порядке. Закон 266-ФЗ от 31.07.2020 льготы ввел только для предпринимателей, налоговые каникулы и льготы для малого бизнеса ООО в 2022 году не утвердили.
Кто вправе ими воспользоваться
Действующие законы описывают, кому положены налоговые каникулы, период преференций доступен:
- впервые зарегистрированным ИП, работающим в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению (перечень утверждается регионами);
- ранее снявшимся с учета, но решившим возобновить деятельность впервые после начала действия закона субъекта РФ (письмо Минфина № 03-11-11/19514 от 22.03.2019, обзор практики ВС РФ от 04.07.2018).
Законопроект, устанавливающий налоговые каникулы для новых ООО, в настоящий момент отсутствует.
Субъекты предпринимательства, нарушившие ограничения или переставшие соответствовать параметрам, предоставляющим льготу, лишаются права на ее применение.
В каждом регионе необходимо уточнить, есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в 2022 году, поскольку льготы действуют не во всех регионах.
Как оформить
Специального заявления для оформления налоговых каникул для ИП на УСН и ПСН не пишут, поэтому образец заявления на налоговые каникулы для ИП в 2022 году не утвержден, но есть особенности.
| Применяемый ИП спецрежим после регистрации | Способ получения |
|---|---|
| УСН | Заявление не пишут, льгота для основания налоговых каникул для УСН применяется автоматически при соответствии региональным критериям.
Весь период платежи не вносятся. Годовая декларация сдается со ставкой 0%. |
| ПСН | Ставка 0% указывается при регистрации ИП в регистрационной форме 26.5-1.
Если вы это делаете не в момент регистрации, в заявлении укажите статью и реквизиты регионального НПА. |
Вот как получить налоговые каникулы в 2022 году: подайте нулевую декларацию.
Как отчитываться
Использование нулевой ставки не ведет к появлению дополнительной отчетности. Индивидуальные предприниматели отчитываются в обычном режиме:
- использующие УСН по итогам года подают декларацию, указывая нулевую ставку;
- купившие патент (ПСН) отчет не подают.
Как вернуть переплату, если не знал о положенных льготах
Продленные законодателем налоговые каникулы по регионам в 2021-2023 гг. не позволяют отменить или снизить стоимость уже оплаченного патента. Если гражданин не знал о доступной льготе, деньги не возвращаются, подобной судебной практики нет. Срок действия патента равен налоговому периоду, напишите заявление со ставкой 0% на два ближайших доступных льготных интервала.
Возможен возврат уплаченных или авансированных сумм (или зачет в счет будущих платежей), если оформлены налоговые каникулы вновь созданным ИП на УСН. Это обычная практика, достаточно заявления в территориальную ФНС.
