Доход, начисленный работникам за полугодие, составил 1 550 640,82 руб. Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ (за минусом вычетов) равна 156 230,59 руб. Нужно ли округлять показатели величины дохода и налога для заполнения расчета 6-НДФЛ?
Форма и формат расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
В расчете есть строки из двух полей. Они предназначены для отражения сведений в рублях и копейках в виде десятичной дроби. Это строки:
- 110 – сумма дохода, начисленная физическим лицам;
- 111 – сумма дохода, начисленная в виде дивидендов;
- 112 – сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам);
- 113 – сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- 130 – сумма вычетов.
При этом в строках 140, 141, 150, 160, 170, 180 и 190, в которых отражаются суммы НДФЛ, указание копеек не предусмотрено.
В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ суммы налогов нужно рассчитывать в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, а равные 50 копейкам и более – округляются до полного рубля.
Следовательно, суммы доходов и вычетов указываются в расчете 6-НДФЛ с копейками, а суммы НДФЛ – без копеек с округлением по правилам п. 6 ст. 52 НК РФ.
В рассматриваемом вопросе по строкам 110 и 112 будет указано 1 550 640,82, а по строкам 140 и 160 – 156 231.
