В разгар летнего сезона многие работодатели приобретают для своих работников путевки. Если работников направляют на санаторно-курортное лечение, то такая путевка не облагается НДФЛ при соблюдении трех условий.
Сумма полной или частичной компенсации (оплаты) путевки не облагается НДФЛ, если отдыхающий относится к одной из предусмотренных категорий лиц, а сама оплаченная путевка и источник ее оплаты соответствует всем условиям.
Требования установлены пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса.
Первое условие. Кто направлен на санаторно-курортное лечение?
Для освобождения от НДФЛ физлицо должно являться:
- его работником и (или) членом семьи работника;
- бывшим его работником, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
- инвалидом, не являющимся его работником;
- ребенком:
-
- в возрасте до 16 лет;
- в возрасте до 18 лет (это положение действует с 1 января 2022 года);
- в возрасте до 24 лет, обучающимися по очной форме обучения в образовательных организациях (это положение действует с 1 января 2022 года).
Второе условие. Путевка – целевая?
Оплаченная путевка не должна быть туристической.
Услуги должны быть оказаны санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. Это:
- санатории, санатории-профилактории, профилактории;
- дома отдыха, базы отдыха, пансионаты;
- лечебно-оздоровительные комплексы;
- санаторные, оздоровительные, спортивные детские лагеря.
Третье условие. За чей счет отдыхают?
Путевка должна быть оплачена за счет:
1) средств организации или ИП при условии, что такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
С 1 января 2022 года введено льготное положение, по которому не платить НДФЛ можно без ограничения в учете в расходах, но в одноразовом порядке – одному человеку один раз в календарном году.
Иными словами, не платить НДФЛ с суммы оплаты санаторно-курортных путевок можно в случае, когда расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль. Но воспользоваться данной льготой можно будет только один раз в год.
2) средств государства;
3) средств религиозной организации, а также иной некоммерческой организации, одной из целей деятельности которых является социальная поддержка (защита) граждан, физически или интеллектуально не способных самостоятельно реализовать свои законные права и интересы;
4) средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организация или ИП применяют специальные налоговые режимы.
