Новые «пороговые» значения неуплаты налогов для привлечения к уголовной ответственности

Уголовная ответственность за неуплату налогов установлена ст. 199 УК РФ и наступает, если суммы недоимки по налогам, страховым взносам будут крупными.

Федеральный закон от 06.04.2024 №79-ФЗ внес изменения в статьи 199 УК РФ, увеличив суммы недоплаты, после превышения которых наступает уголовная ответственность. Новые показатели вступили в силу с 17 апреля 2024 года.

Теперь 15 и 45 миллионов рублей не относятся к крупным и особо крупным размерам неуплаченных налогов для целей привлечения к уголовной ответственности.

Если фирма не доплатить налогов на сумму 15 млн рублей, после 17 апреля 2024 года, это будет относится к налоговым правонарушениям, за которое привлекают по статье 122 НК РФ: штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченных налогов.

Крупным размером налоговой недоимки, которая «подпадает» под уголовную ответственность, теперь считаться сумма не 15 млн рублей, а уже 18,75 млн рублей. Особо крупным размером налоговой недоимки для целей привлечения к уголовной ответственности: не 45 млн рублей, а 56,25 млн рублей.

Если сумма неуплаченных налогов или страховых взносов за три года составит 18,75 млн рублей и более, это будет основанием для привлечения к ответственности по ч.1 ст.199 или по ч.1 ст.199.1 УК РФ (если неуплата налогов совершена налоговым агентом).

Если сумма неуплаченных налогов за три года составит 56,25 млн рублей – применима уголовная ответственность по ч.2 ст.199 и ч.2 ст.199.1 УК РФ.

По взносами на «травматизм» привлекают к уголовной ответственности по ст.199.4 УК РФ. Здесь суммы недоимки выросли с 6  до 7,5 млн рублей. Особо крупным размером для привлечения к уголовной ответственности за неуплату страховых взносов «на травматизм» считается сумма в 37, 4 млн рублей, ранее – было 30 млн рублей.

Неуплата страховых взносов на травматизм в размере до 7,5 млн квалифицируется как нарушение по ст.26.29 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и предусматривает штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченных страховых взносов на травматизм.

Что грозит за неуплату налогов с 17 апреля 2024 года

Неуплата налогов, в том числе налоговым агентом, в размере 18,75 млн рублей и выше грозит (новые редакции ст.ст.199 и 199.1 УК РФ):

• штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до 2 лет;
• принудительными работами на срок до 2 лет;
• арестом на срок до 6 месяцев;
• лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Неуплата налогов в размере 56,25 млн рублей и выше повлечет одно из следующих наказаний:

• штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет;
• принудительные работы на срок до 5 лет;
• лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Уклонение организации от уплаты страховых взносов на травматизм в размере 7,5 млн рублей и выше повлечет (новая редакция ст.199.4 УК РФ):

• штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
• принудительные работы на срок до 1 года;
• лишение свободы на срок до 1 года.

Уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм в размере 37,5 млн рублей и выше наказывается:

• штрафом в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
• принудительными работами на срок до 4 лет;
• лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Уголовная ответственность за неуплату налогов и взносов и меры наказания с 17 апреля 2024 года. Таблица