Организация на общей системе налогообложения получила от физлица 100-процентную предоплату за товар. Отгрузка произошла через несколько дней. Организация вместо двух кассовых чеков (на полную предоплату и отгрузку) оформила только один чек на полный расчет при получении предоплаты. Какая ответственность предусмотрена в этом случае?
Если вместо двух чеков (на предоплату и на зачет предоплаты) оформляется один чек на полный расчет, то за неверно указанный признак способа расчета в кассовом чеке возможен штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Кроме того, возможна ответственность за неприменение онлайн-кассы по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, так как вместо двух чеков оформляется один.
Объяснение следующее.
Организации и предприниматели обязаны применять онлайн-кассу (кроме установленных законом случаев) при осуществлении каждого расчета. В числе прочего к расчетам относится прием (получение) предоплаты (аванса), зачет предоплаты (аванса) (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо ФНС России от 06.11.2020 № АБ-4-20/18280@).
Если предоплата и отгрузка товара разделены во времени, происходит два отдельных расчета. Поэтому на каждый из них необходимо оформить кассовый чек.
Таким образом, онлайн-кассу в данном случае необходимо применять как при получении полной предоплаты, так и при ее зачете (отгрузке товара). При этом:
- в чеке на полную предоплату в реквизите “признак способа расчета” (Тег 1214) указывается значение “1” (“предоплата 100 %”) (Таблицы 24, 62, 100 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@);
- а в чеке на зачет полной предоплаты (отгрузка) указывается “4” (“полный расчет”) (в ФФД 1.05 если реквизит “признак способа расчета” (Тег 1214) имеет значение “4”, включать его в чек (печатный и электронный) необязательно. В ФФД 1.1, 1.2 реквизит всегда включается в электронный чек, а в печатный – только если не происходит полный расчет, см. Таблицы 21, 59, 97 Приложения № 2 к приказу № 662)
Если в чеке при получении полной предоплаты в реквизите “признак способа расчета” (Тег 1214) указывается значение “4” (“полный расчет”) вместо “1” (“предоплата 100 %”), то имеет место ошибка в кассовом чеке. Это влечет (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей;
- на юридических лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб.
Кроме того, по нашему мнению, отсутствие чека на зачет предоплаты (при отгрузке товара) может повлечь отдельный штраф за неприменение онлайн-кассы (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) в размере:
- на должностных лиц – от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения онлайн-кассы, но не менее 10 000 руб.;
- на юридических лиц – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения онлайн-кассы, но не менее 30 000 руб.
