Физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного им налоговым органом. Суммы налогов рассчитываются налоговым органом на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, – Управления Росреестра, подразделения ГИБДД МВД России (как самостоятельно, так и через специализированные организации), органами Гостехнадзора (п. п. 2, 4 ст. 52, п. п. 4, 11 ст. 85, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. п. 1, 2 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ; п. 6 ст. 4, ст. ст. 7, 22, 34 Закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ; пп. “в” п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711; п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 N 1507; п. 1 Порядка, утв. Приказом Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018).
Излишне уплаченную в бюджет сумму налога (далее – переплату) вы можете вернуть. В зависимости от причины переплаты порядок ее возврата имеет некоторые особенности.
Причины переплаты
Рассмотрим наиболее распространенные причины образования переплаты.
- Переплата в связи ошибочной уплатой вами излишней суммы налога.
Вы можете обнаружить переплату самостоятельно, или такую переплату может выявить налоговый орган. Во втором случае налоговый орган обязан уведомить вас о сложившейся ситуации в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения факта переплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ).
Для подтверждения переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов, результаты которой оформляются соответствующим актом (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
- Переплата в связи с исчислением налога на основании ошибочных данных о транспортном средстве либо об объекте недвижимости.
Например, в полученных от ГИБДД сведениях неверно указана мощность двигателя. В таком случае сумма транспортного налога будет исчислена неверно (п. 1 ст. 361 НК РФ).
- Переплата в связи с тем, что налог был исчислен без учета имеющейся у вас льготы.
Заявить о своем праве на льготу по уплате налога можно в любое время, но не ранее даты возникновения права на нее. В общем случае налоговый орган производит перерасчет суммы налога не более чем за три календарных года, предшествующих году направления вам налогового уведомления в связи с таким перерасчетом. Если излишняя сумма уже уплачена вами, можно обратиться за ее возвратом (п. 2.1 ст. 52, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 361.1, п. 3 ст. 363, ст. 405, п. п. 6, 7 ст. 407, п. 5 ст. 409 НК РФ; Информация ФНС России от 25.11.2020).
- Переплата транспортного налога в связи с тем, что налог исчислен в отношении проданного (подаренного) либо угнанного автомобиля.
По общему правилу, если автомобиль перерегистрирован новым собственником, взимание транспортного налога прекращается. Также транспортный налог не взимается, если автомобиль находится в розыске, а также если розыск прекращен, но автомобиль не найден. Соответствующие сведения в налоговые органы представляются уполномоченными органами (пп. 7 п. 2 ст. 358, п. 3 ст. 362 НК РФ; п. 1.1 Письма ФНС России от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@).
Порядок возврата переплаты
Если неправильное исчисление транспортного налога или налога на имущество повлекло излишнюю его уплату, налоговый орган должен произвести соответствующий перерасчет, а излишнюю сумму зачесть или вернуть в установленном порядке (Письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-05-04-02/71).
Для возврата переплаты по налогу рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Подайте в налоговый орган заявление о возврате переплаты
Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
В заявлении необходимо указать, в каком размере вы хотите вернуть сумму налога, год, к которому относится переплата, КБК и ОКТМО произведенного платежа, а также реквизиты вашего банковского счета, на который должна быть перечислена переплата при возврате.
К заявлению приложите копии документов, подтверждающих уплату или взыскание излишней суммы налога. Например, ошибочную ее уплату можно подтвердить платежными документами об уплате налога в большем размере, чем указано в налоговом уведомлении.
Если вы намерены воспользоваться льготой за прошлые периоды уплаты налога, необходимо одновременно с указанным выше заявлением подать заявление о предоставлении льготы. Целесообразно приложить к нему подтверждающие льготу документы (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).
В случае угона автомобиля в налоговый орган можно представить, в частности, справку об угоне (краже) автомобиля, справку или постановление о возбуждении уголовного дела (Информационное письмо ФНС России “О налогообложении автомобиля, находящегося в угоне”).
Заявление о возврате переплаты можно подать непосредственно в налоговый орган по месту вашего учета, направить по почте или в электронном виде, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2, п. п. 2, 6, 7 ст. 78 НК РФ).
Шаг 2. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств на ваш банковский счет
Решение о возврате излишне уплаченного налога инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления или со дня подписания вами и налоговым органом акта совместной сверки уплаченных налогов, если таковая проводилась. О принятом решении налоговый орган должен вам сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ).
Возврат переплаты производится не позднее месяца со дня получения заявления на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении. За нарушение срока возврата излишне уплаченной суммы начисляются проценты за каждый день просрочки исходя из действовавшей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ).
Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)
С 27.07.2020 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 4,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информационное сообщение Банка России от 24.07.2020).
Источник: www.consultant.ru
