В связи с введением ЕНП по ряду налогов в инспекцию необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов (взносов). Нужно ли подавать такое уведомление организации в отношении налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2023 год?
Уведомление в отношении транспортного и земельного налогов за 2023 год необходимо подать не позднее 26.02.2024. Уведомление по налогу на имущество подается, если у налогоплательщика есть объекты, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
С 01.01.2023 для всех налогоплательщиков действует Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик (налоговый агент) перечислил в бюджет на ЕНС для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Чтобы ИФНС отразила суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС, необходимо представить уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах (п. 9 ст. 58 НК РФ). Подается такое уведомление не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Отметим, обязанность по подаче уведомления возникает, если налоги (авансовые платежи, сборы, страховые взносы) требуется заплатить:
- до представления декларации или расчета
- либо представление декларации (расчета) не требуется.
Срок уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2023 год приходится на 28.02.2024 (п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 363 НК РФ).
При этом по транспортному и земельному налогам обязанность по подаче декларации отменена с налогового периода за 2023 год (п. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Соответственно, ИФНС не сможет отразить начисления по этим налогам за 2023 год на ЕНС до момента их уплаты. Это означает, что подавать уведомление о сумме исчисленных за 2023 год транспортном и земельном налогах нужно не позднее 26.02.2024 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.02.2024 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Что касается налога на имущество, то с 01.01.2024 налоговая декларация по нему по итогам налогового периода представляется не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ). Иначе говоря, с 2024 года уплата (перечисление) налога происходит после представления налоговой декларации. Соответственно, обязанности по представлению уведомления об исчисленной сумме налога по итогам налогового периода не возникает. Здесь речь идет об исчисленном налоге только по тем объектам, налог по которым отражается в налоговой декларации.
Иначе складывается ситуация, если налог по объектам не декларируется. Более того, если в налоговом периоде у российской организации были только объекты, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, декларация вовсе не представляется (п. 6 ст. 386 НК РФ). Соответственно, в такой ситуации налогоплательщик обязан подать по итогам года уведомление об исчисленной сумме налога на имущество. В этом случае уведомление необходимо подать не позднее 26.02.2024 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.02.2024).
Отметим, на ИП обязанность по подаче уведомлений об исчисленных имущественных налогах не распространяется, поскольку они такие налоги уплачивают на основании уведомления ИФНС.
