В идеале у компании, активно работающей на рынке, должно быть несколько партнеров, между которыми распределяются расходы на производство продукции, оказание услуг. Работа с одним поставщиком или исполнителем, в адрес которого перечисляется существенная доля денежных средств, вызывает подозрение налоговой инспекции.
Ситуация, когда компания работает только с одним партнером, например, выполняет крупный заказ, не редкость. Но, в таком случае единственному заказчику, который проводит существенные расчетные операции только в пользу одного контрагента, нужно быть готовым к общению с налоговой инспекцией.
По мнению налоговой инспекции, если компания перечисляет в пользу одного контрагента большую долю денег, это может свидетельствовать о подконтрольности исполнителя или поставщика и нарушении статьи 54.1 НК РФ.
Налоговые инспекторы кроме проверки взаимозависимости анализируют денежные и товарные потоки. Подозрительным будем объем перечислений более 50%. А, если этот показатель приблизится к 80%, вопросов или проверки со стороны налоговой инспекции не избежать. Налоговым органам придется обосновать работу только с одним партнером и доказать отсутствие взаимозависимости.
Взаимозависимость относится к негативным факторам и дает налоговикам основание подозревать компанию в получении необоснованной выгоды.
Налоговая выгода считается необоснованной, если в налоговой базе по прибыли и НДС учтены расходные операции, которые не имеют экономического смысла, не обусловлены экономическими причинами. Банальный пример, компания переводит деньги контрагенту по договору за работы, которые он не выполняет, на самом деле их выполняют штатные сотрудники компании.
В марте 2024 года АС Московской области рассматривал дело, по которому ИФНС отказала компании в признание расходов и вычетах, на основании отчетности, по которой в адрес спорного контрагента перечислялось 77,9 % от общего оборота организации. Это указывает на финансовую подконтрольность, отметили налоговики, и доказали свою позицию в суде.
В итоге АС Московской области в решении от 05.03.2024 № А41-75445/2023 доначислил ООО НДС в размере 31 066 646 руб.
