В мае 2023 года Верховный суд РФ принял определение, в котором признал ежемесячную выплату дивидендов зарплатой и подтвердил право налоговой доначислить страховые взносы.
Дивиденды выплачивают участникам общества на основании ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются, поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, и не связаны с трудовыми отношениями. Но, маскировать выплату зарплаты под дивиденды сложно и опасно.
Во-первых, порядок выплаты дивидендов должен быть описан в Уставе Общества.
Во-вторых, перед каждой выплатой дивидендов нужно составлять протокол собрания участников Общества.
В-третьих, компания должна иметь прибыльный баланс.
В-четвертых, ежемесячные выплаты без уплаты страховых взносы легко выявляются налоговой, которая потребует объяснений, и подготовить их убедительно довольно сложно.
В-пятых, вышло определение ВС РФ от 19.05.23 от 19.05.23 № 303-ЭС23-5817, которым будут руководствоваться нижестоящие судебные инстанций и при применении схемы «дивиденды вместо зарплаты».
При наличии такого количества условий, подготовить все оправдательные документы сложно.
В деле, рассмотренном ВС РФ № 303-ЭС23-5817, общество составляло протокол о выплате дивидендов каждый месяц, но Устав не был вовремя изменен. По нему решение о распределении должно было приниматься ежеквартально. В итоге, дивиденды выплачивались раньше срока принятия решения о выплате и раньше даты формирования финансового результата.
Тот факт, что дивиденды выплачивались в иные сроки, чем определено Уставом, по мнению судей, свидетельствовал о том, что эти выплаты не являлись дивидендами и не соответствовали критериям п. 1 ст.43.
Ст. 43 НК РФ: «Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации».
Второй «прокол» в сумме выплат, они были одинаковыми на протяжении всех отчетных периодов. Хотя прибыль компании менялась.
Верховный суд признал дивиденды зарплатой, указав на систематичность денежных переводов и нарушение условий выплаты дивидендов, предусмотренных Уставом.
