Если сотрудник получает и зарплату, и дивиденды, считать НДФЛ нужно будет отдельно по каждой базе.
После введения повышенной ставки НДФЛ 15% на 2021-2023 год был введен переходный период, в течение которого бухгалтеры должны были определять ставку НДФЛ по каждой налоговой базе отдельно. Которых, к слову, было 11.
На 2024 год переходный период не продлили. Для НДФЛ ввели новые понятия: основная налоговая база и совокупность налоговых баз.
В основную налоговую базу включают большинство традиционных выплаты в пользу работника: зарплату; отпускные; больничные; вознаграждения по договорам ГПХ.
В совокупность налоговых баз включают доходы от иных источников (например, выигрыши, доходы от ценных бумаг, прибыль КИК) и доходы от долевого участия (дивиденды).
Начиная с 2024 года НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается из совокупного дохода, полученного по всем налоговым базам, а не по каждой в отдельности.
То есть, дивиденды теперь включают в совокупную налоговую базе по НДФ и применяют ставку НДФЛ 15%. НЕТ.
Как раз дивиденды стали исключением. Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия описаны в статье 214 НК РФ.
Согласно пунктам п. 2, 3 ст. 214 НК РФ по дивидендам налоговую базу по-прежнему определяют отдельно.
Если в совокупности общая сумма зарплаты и дивидендов за год превысит 5 млн руб., но каждый из этих видов дохода менее 5 млн руб., НДФЛ рассчитают по ставке 13%.
Поэтому, бухгалтерам, как и прежде, нужно вести раздельный учет по выплате зарплаты и дивидендов.
Ставка НДФЛ при этом составит (пункт 1 статьи 224 НК РФ):
- 13 % – если за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
- 650 тысяч рублей и 15 % суммы, превышающей 5 миллионов рублей.
