Какие отчеты нужно сдать при закрытии ИП в 2022 году:
- РСВ;
- 3-НДФЛ;
- 4-ФСС;
- декларацию в связи с применением УСН.
Какую налоговую отчетность и в какие сроки сдает ИП при закрытии
Процедура закрытия ИП значительно проще, чем ликвидация компании. Но, прежде чем готовить отчеты, надо думать, когда сдать декларацию по УСН при закрытии ИП в 2022 году, вспоминать, что еще требуется сделать: предприниматель заполняет заявление по форме Р26001. Бланк един для всех, независимо от применяемого режима налогообложения.
Вместе с заявлением предъявляют квитанцию об уплате государственной пошлины. В 2022 году сумма госпошлины за прекращение деятельности ИП составляет 160 руб.
Нередко у предпринимателя возникает вопрос о том, какая имеется ликвидационная налоговая отчетность ИП, что и в какие сроки сдавать. Перечень обязательных форм зависит от режима налогообложения, который применялся, и от наличия (отсутствия) сотрудников в штате.
При льготных режимах налогообложения
Если предприниматель пользовался упрощенной системой налогообложения, то подача декларации при закрытии ИП на УСН в 2022 г. — его прямая обязанность. Ее направляют не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия, включительно (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Но есть и другое мнение относительно срока сдачи декларации УСН при закрытии ИП в 2022 году, которое высказывала ФНС в письмах от 29.04.2015 № СА-4-7/7515@ и от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@. Из этих разъяснений следует, что отчитаться ИП разрешено не позднее 30 апреля года, следующего за годом закрытия. Этот момент рекомендуем уточнить в своей ИФНС.
Если ИП применял ЕСХН и имел статус сельхозтоваропроизводителя, то он отчитывается до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он уведомил налоговые органы о прекращении деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Код налогового периода в декларации в этом случае «96».
При использовании патентной системы ИП освобождается от сдачи отчетности при прекращении деятельности.
При ОСНО
Некоторые ИП применяют общий режим налогообложения. Это связано со спецификой деятельности (ключевые покупатели — плательщики НДС, и для них невыгодно сотрудничать с поставщиком на льготном режиме). Кроме того, при превышении предельного размера выручки, численности сотрудников или при совершении определенных операций ИП переходит на ОСНО в принудительном порядке. И, наконец, если не успеть вовремя подать заявление на упрощенку, то в ближайшем году придется применять общий режим.
Отличается ли процедура ликвидации от льготных режимов и какую сдавать отчетность при закрытии ИП в 2022 году, если применялась общая система налогообложения? В этом случае ИП сдает обязательные отчеты:
- 3-НДФЛ — в течение 5 дней после внесения записи в реестр;
- декларация по НДС — до 25-го числа первого месяца следующего квартала включительно.
Может возникнуть такой вопрос: если отчеты сдавались в электронном виде, а по некоторым декларациям срок сдачи наступает после прекращения деятельности, как сдать отчетность после закрытия ИП — на бумаге или в электронном виде? ИП вправе предоставить отчетность на бумажном носителе (за исключением декларации по НДС) или по телекоммуникационным каналам, если срок действия ключа электронной подписи не истек.
По иным налогам и сборам
По налогу на имущество физических лиц отчетность не подается. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря следующего года.
ИП с работниками следует отчитаться еще по уплаченному НДФЛ и страховым взносам. Еще до подачи заявления о ликвидации он готовит отчет по форме 6-НДФЛ. По действующим правилам, как сдать 6-НДФЛ при закрытии ИП в 2022 году, вместе с ним заполняют приложение 1 (ранее 2-НДФЛ).
Если за последний год деятельность не велась, то нулевая отчетность сдается в те же сроки. В противном случае применяются штрафные санкции в размере 1000 руб. за каждый несданный документ.
Как ИП отчитаться по страховым взносам
Если ИП не имеет сотрудников в штате, то отчеты по взносам он не сдает. Предприниматель обязан лишь уплатить взносы в ПФР, ФОМС и ФСС за себя в течение 15 дней с даты регистрации прекращения деятельности.
Если же работники есть, то в ФНС следует предоставить расчет по страховым взносам до момента госрегистрации прекращения деятельности. Учтите изменения и новые правила, как сдать РСВ при закрытии ИП, поскольку с 1-го квартала 2022 года действует новая форма расчета и порядок ее заполнения. В частности, в приказе ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@) указано, как заполнить поле «расчетный (отчетный) период» на титульном листе:
| Пример кода периода для РСВ при закрытии ИП в 2022 году | Период, когда прекращена деятельность ИП |
|---|---|
| 83 | Первый квартал |
| 84 | Полугодие |
| 85 | Девять месяцев |
| 86 | Год |
Оплатить взносы ИП обязан в течение 15 дней после даты ликвидации.
Кроме того, ИП-работодателю следует отчитаться в ПФР по формам СЗВ-М (сдается ежемесячно) и СЗВ-СТАЖ за текущий год, а в ФСС подать расчет по форме 4-ФСС (до подачи заявления о прекращении деятельности). Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются в течение 15 дней после госрегистрации заявления.
Некоторые читатели задают вопрос: как закрыть ИП, если не сдавал отчетность, сколько придется уплатить? Если деятельность не велась, то отчитаться следует за последние 3 года и уплатить взносы в ПФР. В противном случае ФНС не зарегистрирует прекращение деятельности.
Что еще надо сделать
Уведомить об увольнении работников и службу занятости
О предстоящем увольнении ИП обычно уведомляет работников за 2 месяца. Такой срок установлен ст. 180 Трудового кодекса РФ для юридических лиц. После этого составляются приказы об увольнении, а в трудовых книжках делается запись «Трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности ИП» (ст. 81 ч. 1 п. 1 Трудового кодекса РФ).
Уведомление о предстоящем сокращении работников подается в службу занятости по месту жительства ИП. Документ составляется в произвольной форме с указанием наименований должностей, профессий, квалификационных требований и условий труда.
Сняться с учета в качестве работодателя
Заявление о снятии с учета в качестве работодателя подается в Фонд социального страхования одновременно с расчетом по форме 4-ФСС.
Погасить долги
Перед тем как идти в налоговую с уведомлением о прекращении деятельности, ИП обязан погасить кредиторскую задолженность:
- перед контрагентами (поставщиками товаров и услуг);
- перед персоналом;
- перед бюджетом и внебюджетными фондами;
- перед банком (по кредитным договорам и расчетно-кассовому обслуживанию).
Снять с учета ККТ
При наличии онлайн-кассы надлежит выполнить следующие действия:
- В личном кабинете оператора фискальных данных проверить, все ли сведения об операциях по кассе переданы в ФНС.
- Сформировать отчет о закрытии фискального накопителя.
- Передать в ФНС отчет о закрытии ФН вместе с заявлением о снятии ККМ с учета (форма утв. приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@) лично либо через ОФД.
Уничтожить печать
Уничтожение печати делается в целях подтверждения факта утраты юридической силы штампа. Нельзя исключать факт изготовления злоумышленниками печати по образцу оттиска в незаконных целях. Для уничтожения рекомендуется обратиться в организацию, занимающуюся изготовлением оттисков. На руки ИП получит акт об уничтожении.
Уведомить контрагентов
После принятия решения о закрытии следует произвести сверку расчетов с контрагентами. Дебиторскую задолженность взыскать, а кредиторскую — погасить. После этого рекомендуется расторгнуть все имеющиеся договоры.
Если ИП прекратил деятельность, не погасив кредиторскую задолженность, образовавшуюся в период ведения предпринимательской деятельности, то такая задолженность переходит к физическому лицу (бывшему ИП).
Закрыть счет
После уплаты налогов, взносов, заработной платы и долгов перед поставщиками ИП обращается в обслуживающий банк с заявлением о закрытии расчетного счета. Банк списывает текущую задолженность по расчетно-кассовому обслуживанию, долг и проценты по кредитным договорам (если таковые имеются). Остаток денежных средств выдается предпринимателю наличными или переводится на счет в другом банке, открытый на имя физического лица.
