Коллективным договором предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску в размере оклада. Нужно ли удерживать с этой материальной помощи НДФЛ и начислять на нее страховые взносы?
НДФЛ
Материальная помощь не облагается НДФЛ, если ее размер за налоговый период (календарный год) менее или равен 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Минфин России отметил, что освобождение от налогообложения не зависит от целей, для которых предоставляется матпомощь, и периодичности ее выплаты (см. письмо от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).
Следовательно, с суммы матпомощи к отпуску в пределах 4000 руб. работодателю не нужно удерживать НДФЛ, а сумма, превышающая этот лимит, облагается НДФЛ в общем порядке.
Страховые взносы
Страховыми взносами на обязательное пенсионное медицинское и социальное страхование не облагается материальная помощь, если она выплачена (пп. 3 и пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ):
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- в размере 4 000 рублей не чаще одного раза в год.
Таким образом, не облагается взносами материальная помощь к отпуску в пределах 4000 рублей, выплаченная раз в год. Все остальные виды материальной помощи облагаются страховыми взносами.
