С 1 июля 2021 года в России будет действовать система прослеживаемости импортируемых товаров. Прослеживаемость осуществляется на документарной основе. Организации и ИП должны будут вести обязательный учет по всем операциям с товарами, подлежащими прослеживанию, и отчитываться по ним. Рассказываем, как будет работать система прослеживания продукции и к чему нужно готовиться бизнесу.
Введение системы прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года
В России с 01.07.2021 в соответствии с Законопроектом № 991147-7 должна быть введена в действие единая система учета ввозимых в РФ товаров и операций, связанных с оборотом таких товаров (на дату подписания номера в печать Законопроект № 991147-7 находится в Совете Федерации, см. sozd.duma.gov.ru/bill/991147-7). Прослеживаемость товаров осуществляется на документарном принципе без нанесения на товар контрольно-идентификационных знаков (в отличие от маркировки).
Эксперимент по прослеживаемости импортируемых проводился в период с 01.07.2019 до 30.06.2020 включительно (Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 807 (далее — Постановление № 807), nalog.ru/rn77/related_activities/spt/). Затем в связи с разработкой Законопроекта № 991147-7 указанный эксперимент был продлен по 31.12.2020 (Постановление Правительства РФ от 23.06.2020 № 913). Организации и предприниматели участвовали в эксперименте на добровольной основе. На дату подписания номера в печать новых изменений в Постановление № 807 не внесено, официальный срок окончания проведения эксперимента не изменен, т. е. остался прежним — по 31.12.2020. Нет официальной информации об итогах эксперимента, а также разъяснений о дальнейших действиях, которые должны осуществлять участники эксперимента. Об изменениях мы сообщим дополнительно. У компаний есть время, чтобы подготовиться к обязательному введению новых норм, определить, какие товары попадают в систему прослеживаемости, подключиться к электронному документообороту (ЭДО), если он еще не используется.
ФНС России является уполномоченным органом в сфере прослеживаемости, в том числе осуществляет сбор, учет, хранение и обработку сведений, включаемых в национальную систему прослеживаемости товаров; контроль за операциями с товарами, включенными в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.
По новым правилам для компаний и ИП будут установлены дополнительные обязанности, связанные с оборотом прослеживаемых товаров, а также будет установлена ответственность за неисполнение этих обязанностей.
Согласно поправкам организации и ИП в обязательном порядке станут уведомлять налоговые органы о ввозе указанных товаров в Россию, а также регулярно отчитываться об обороте (продаже, передаче в рамках посреднических услуг, утилизации, конфискации, вывозе из РФ) таких товаров на территории страны в порядке, установленном Правительством РФ.
Получаемые от налогоплательщиков сведения станут формировать национальную систему прослеживаемости — электронную базу данных, обеспечивающую сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров.
При приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, организации и ИП обязаны будут удостовериться в наличии и правильности указанных в счете-фактуре и в документе об отгрузке сведений о прослеживаемых товарах. Проверить достоверность сведений можно будет на официальном сайте ФНС России nalog.ru.
В отличие от обязательной маркировки, система прослеживаемости контролирует перемещение и оборот не каждой отдельной единицы маркированной продукции, а только товарные партии. Кроме того, в отличие от маркировки, система прослеживаемости не предполагает нанесения на товар физических кодов.
Идентификация товаров будет производиться исключительно в документарной форме. Никакие дополнительные контрольно-идентификационные знаки на продукцию наноситься и сканироваться не будут.
Таким образом, дополнительного оборудования для нанесения и чтения кодов и марок бизнесу приобретать не придется. В то же время организациям и ИП придется вести обязательный учет прослеживаемых товаров и сдавать в ИФНС соответствующую отчетность.
Кроме того, в целях направления уведомлений о ввозе прослеживаемых товаров, а также формирования документов о продаже таких товаров налогоплательщикам необходимо будет организовать электронный документооборот (ЭДО), заключив соответствующий договор с оператором ЭДО.
Какие товары будут прослеживаться
Минфин России уже подготовил перечень товаров, подлежащих прослеживаемости (см. buh.ru/news/uchet_nalogi/118248). Он будет установлен отдельным постановлением Правительства РФ. В этот перечень предлагается включить:
-
холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование;
-
автопогрузчики;
-
бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные;
-
машины стиральные, бытовые или для прачечных;
-
мониторы и проекторы;
-
схемы электронные интегральные и их части;
-
транспортные средства промышленного назначения;
-
коляски детские;
-
автомобильные детские сиденья (кресла) безопасности.
Одновременно предлагается установить, что не допускается включение товаров, подлежащих прослеживаемости, в иные системы контроля оборота товаров на территории РФ, а также включение товаров иных систем контроля оборота товаров в национальную систему прослеживаемости товаров.
Возможно, в дальнейшем данный перечень товаров будет дополнен новыми позициями. Для этого Правительство РФ наделяется полномочиями по утверждению перечня товаров, подлежащих прослеживаемости, а также по установлению критериев, применяемых при отборе отдельных видов товаров, для включения в такой перечень.
Учет прослеживаемых товаров
Всем товарам, которые отнесены к категории прослеживаемых, будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ). Порядок присвоения номеров зависит от того, из какого иностранного государства ввозятся прослеживаемые товары.
Для товаров, ввезенных из иностранных государств, не входящих в ЕАЭС, этот номер будет формироваться самим налогоплательщиком. Номер будет формироваться на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из декларации. В отношении товаров, ввезенных из ЕАЭС, регистрационный номер присвоят налоговые органы на основании поданного налогоплательщиком (организацией или ИП) уведомления о ввозе таких товаров на территорию России.
Предполагается, что подать уведомление о ввозе таких товаров необходимо будет в течение 5 дней с даты принятия этих товаров на учет. Уведомление нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
Присвоенный таким образом номер сообщат налогоплательщику в электронной форме по ТКС в срок не позднее следующего дня с даты получения уведомления о ввозе товаров. В дальнейшем при каждой реализации товара (не конечному потребителю) присвоенный ему номер будет включаться налогоплательщиком в соответствующий документ, которым оформляется отгрузка товара. Для налогоплательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для субъектов, которые не являются плательщиками НДС, — документ об отгрузке товара. В них необходимо включать сведения о регистрационном номере партии товара, количественной единице измерения товара, а также о конкретном количестве товара в данной количественной единице. Счета-фактуры и документы об отгрузке, содержащие сведения о прослеживаемых товарах, будут оформляться опять же в электронной форме.
Что касается товаров, которые останутся у организаций и ИП на момент введения системы прослеживаемости, то о них также нужно уведомить ИФНС. Предполагается, что уведомление об остатках товаров нужно будет представить не позднее 30 дней с момента вступления в силу правительственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости. Возможно, что этот срок будет пересмотрен в сторону увеличения.
На основании полученного от организации/ИП уведомления ИФНС не позднее следующего дня присвоит товарным остаткам регистрационные номера и сообщит их налогоплательщику в электронной форме по ТКС. При дальнейшей продаже этих товаров присвоенные им номера также будут указываться в счетах-фактурах и отгрузочных документах, передаваемых поставщикам и покупателям для последующей перепродажи.
В свою очередь покупатели, которые приобретают прослеживаемые товары в целях их дальнейшей продажи, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в т. ч. корректировочных, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Кроме того, они должны удостовериться (через сервис на сайте ФНС России) в правильности указанных в счете-фактуре сведений о прослеживаемых товарах.
Неотражение продавцами в выставляемых счетах-фактурах и документах об отгрузке сведений о прослеживаемых товарах повлечет взыскание штрафа (на дату подписания номера в печать меры ответственности за указанное нарушение не определены).
Отчетность о прослеживаемых товарах
Предполагается, что отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами налогоплательщики станут ежеквартально. В этих целях компании и ИП, которые не являются плательщиками НДС, будут представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета специальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Наряду с субъектами, не являющимися плательщиками НДС, отчет должны представлять также и налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами должен будет представляться в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Формат отчета и порядок его заполнения и представления в налоговую инспекцию позднее утвердит ФНС России. Плательщики НДС вместо отчета должны представлять в ИФНС налоговую декларацию по НДС, содержащую сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. В связи с новыми нормами форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС будут доработаны.
Предполагается, что срок представления отчетов и деклараций, содержащих сведения об операциях с прослеживаемыми товарами, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При этом в ряде случаев отчет об операциях с прослеживаемыми товарами обязаны будут сдавать даже плательщики НДС. Например, такой отчет они должны сдать в случае реализации прослеживаемого товара конечному потребителю, который приобретает его для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. В подобных случаях плательщики НДС должны сдать отчет с информацией о прекращении прослеживаемости товара. Предполагаемый срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла реализация товара конечному потребителю.
Налоговики получают право требовать от налогоплательщиков представления информации и документов, касающихся операций с прослеживаемыми товарами.
Непредставление налоговому органу в установленный срок отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также непредставление по требованию налоговиков счета-фактуры или документа об отгрузке товаров по установленному формату повлечет взыскание штрафа (на дату подписания номера в печать меры ответственности за указанное нарушение не определены).
Прекращение и возобновление прослеживаемости товаров
Предполагается, что прослеживаемость товаров будет прекращаться в следующих случаях:
-
выбытие товаров из оборота, включая передачу в производство, захоронение, утилизацию, уничтожение, конфискацию;
-
реализация товаров физлицам для личных, семейных и иных целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
-
фактический вывоз товара с территории РФ;
-
исключение товара из правительственного перечня продукции, подлежащей прослеживаемости.
Прослеживаемость товаров возобновляется в случаях:
-
возврата товара из производства;
-
возврата товара продавцу, осуществленного конечным потребителем;
-
частичного или полного возврата продавцу товаров, ранее перемещенных с территории РФ.
Сведения об окончании и возобновлении прослеживаемости товара налогоплательщики обязаны будут включать в ежеквартальный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Причем это касается даже тех организаций и ИП, которые признаются плательщиками НДС.
Предполагается, что такой отчет необходимо представлять в общие сроки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло прекращение или возобновление прослеживаемости товара.
Обязательное применение ЭДО при прослеживаемости товаров
По новым правилам при передаче сведений о прослеживаемых товарах и представлении отчетности в ИФНС участниками оборота обязательно должен применяться электронный документооборот. Операторы ЭДО должны ежедневно передавать налоговым инспекторам информацию о документах с РНПТ.
Источник: https://buh.ru/
