Состав отчетности зависит от применяемой системы налогообложения, наличия налогооблагаемых объектов, обязанностей налогового агента и обязанности вести бухгалтерский учет.
Общий перечень основных отчетов по итогам 2023 года включает в себя:
- обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности за 2023 год. Формы отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Один экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год организация должна представить в налоговый орган по месту своего нахождения (ч. 3, ч. 4, ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Исключение составляют организации, которые не обязаны вести бухгалтерский учет или являются религиозными организациями, или представляют свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ. Подать ее необходимо не позднее 01.04.2024;
- налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика, который применяет ОСНО, не позднее 25.03.2024;
- налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика, который применяет ОСНО или признается налоговым агентом по НДС, не позднее 25.01.2024;
- налоговую декларацию по косвенным налогам при торговле с ЕАЭС за декабрь 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 22.01.2024 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 20.01.2024);
- расчет по форме 6-НДФЛ за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая признается налоговым агентом по НДФЛ, не позднее 26.02.2024 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.02.2024);
- расчет по страховым взносам за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая производит выплаты в пользу граждан, не позднее 25.01.2024;
- сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1) за 2023 год по форме, утвержденной приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Подается в Единый социальный фонд организациями и ИП-работодателями не позднее 25.01.2024;
- налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Подается в ИФНС по месту учета ИП, который применяет ОСНО, не позднее 02.05.2024 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 30.04.2024);
- налоговую декларацию по водному налогу за IV квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25.01.2024;
- налоговую декларацию по НДПИ за декабрь 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25.01.2024;
- налоговую декларацию по УСН за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Подается плательщиками единого налога в ИФНС по месту учета. При этом организации должны представить декларацию не позднее 25.03.2024, а ИП – не позднее 25.04.2024;
- налоговую декларацию по ЕСХН за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Подается плательщиками единого налога в ИФНС по месту учета не позднее 25.03.2024;
- налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2023 год по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Налогоплательщики составляют отдельные налоговые декларации по имуществу, которое располагается по месту нахождения плательщика, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Если у налогоплательщика (российской организации) в истекшем налоговом периоде были только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая декларация не представляется. Подать ее необходимо не позднее 26.02.2024 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.02.2024);
- персонифицированные сведения о физических лицах за декабрь 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Подают плательщики страховых взносов, т. е. лица, производящие выплаты физическим лицам. Представить сведения необходимо в ИФНС по месту учета не позднее 25.01.2024. По мнению ФНС России, сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача расчета по страховым взносам (письмо от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Иначе говоря, работодатели (заказчики) вправе не подавать сведения за декабрь 2023 года, поскольку они войдут в состав РСВ по итогам 2023 года;
- сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1) за 2023 год по форме, утвержденной приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Сведения представляются страхователями на всех застрахованных лиц, находящихся со страхователем в трудовых отношениях или заключивших с ним договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы. Подать форму необходимо в Единый социальный фонд не позднее 25.01.2024;
- сведения о трудовой (иной) деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) за декабрь 2023 года по форме, утвержденной приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Сведения представляются работодателями и заказчиками по ГПД. Подать сведения необходимо в Единый социальный фонд не позднее 25.01.2024 (кроме сведений о приеме на работу и увольнении, приостановлении или возобновлении трудового договора, заключении или прекращении ДГПХ). Они подаются не позднее следующего рабочего дня со дня издания приказа о кадровом мероприятии (заключения договора ГПХ);
- декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2023 год по форме, утвержденной приказом Минприроды России от 10.12.2020 № 1043. Представляют организации и ИП, которые перечисляют эту плату. Подается в территориальное отделение Росприроднадзора по месту учета источника загрязнения или объекта размещения отходов не позднее 07.03.2024;
- единую упрощенную налоговую декларацию за 2023 год по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Представляют организации и ИП на УСН или ОСН, у которых не было движений по счетам за 2023 год. Подается в ИФНС по месту учета не позднее 22.01.2024 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 20.01.2024).
Отметим, налоговые декларации по транспортному и земельному налогу (при наличии объектов налогообложения) организациями не представляются.
