Налоговые последствия при получении займа дочерней компанией для материнской компании в инвалюте могут «перекрыть» всю кажущуюся выгоду от такой сделки.
Все расходы компании, которые уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, согласно статье 252 НК РФ, должны быть экономически обоснованы.
Минфин России, как следует из письма от 16.05.2023 № 03-03-06/1/44119, считает выплату процентов по займу, полученному для материнской компании в инвалюте, экономически необоснованным расходом.
Курсовые разницы, возникающие от переоценки авансов учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) на основании п.11 ст. 250 и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ.
Курсовые разницы по переоценке непогашенного кредита, выданного в иностранной валюте, и проценты по кредитному договору, компания вправе учесть во внереализационных расходах (доходах) налоговой базы по прибыли на дату возврата кредита (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ).
То есть, в общем случае до момента возврата валютного кредита курсовые разницы, можно учитывать в налоговой базе по прибыли. Но, эта норма «не работает» если речь идет о кредите, взятом дочерней организацией для материнской организации.
