Регистрация компании малого и среднего бизнеса в реестре МСП учитывается судьями при рассмотрении дел о размере штрафа, назначенного за неуплату налогов.
В 2022 году были приняты поправки к Кодексу об административных правонарушениях, по которым проверяющие могут снижать штрафы или вообще заменят их на предупреждение. В части налоговой ответственности, предусмотренной НК РФ, аналогичных послаблений не было. Но, в судах стали появляться решения, по которым компаниям МСП снижают штрафы назначенные налоговой инспекцией.
Судьи учитывают правовую позиции КС РФ, отраженной в постановлениях от 24.06.2009 № 11-П, от 14.07.2005 № 9-П где говорится о применении принципа справедливости, соразмерности ответственности, ее дифференциации в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.
И в этом случае, «срабатывает» статус малого или микропредприятия, подтвержденный включением в реестр МСП.
Как констатировали судьи АС Уральского округа в постановлении от 10.08.2023 № Ф09-5400/23 по делу № А76-16721/2022, штрафы, назначаемые налоговой инспекцией, за неуплату налогов, должны учитывать принципы соразмерности и справедливости.
Рассматривая дело, судьи учили аргументы компании, которая просила снизить штрафа, назначенный ИНФС, в силу тяжелого материального положения и того факта, что компания отнесена к субъектам МСП.
Обстоятельства, которые помогают снизить штраф
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения приведены в статье 112 НК РФ:
- совершение нарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, в том числе, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
- иные обстоятельства, которые устанавливаются судом или налоговым органом.
Перечень иных обстоятельств, которые учитывает ИФНС или суд, открытый. Некоторые из них приведены в письме ФНС РФ от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@:
- тяжелое финансовое положение организации;
- активная роль в общественной и благотворительной деятельности;
- признание вины и добровольная уплата налогоплательщиком недоимки, пеней и штрафов;
- несоразмерность деяния тяжести наказания;
- добросовестная уплата налогов в прошлом;
- наличие переплаты по налогам и сборам;
- негативное влияние санкций западных стран на деятельность бизнеса и так далее.
Теперь в этот перечень можно включить еще и «включение в реестр МСП».
Для уменьшения размера штрафа достаточно одного смягчающего обстоятельства, но чем их больше — тем меньше может оказаться сумма штрафа.
По п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии смягчающих обстоятельств штраф могут снизить как минимум в два раза. Максимальный размер снижения законом не ограничен.
