Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Обычно компания, при выплате заработной платы сотрудникам, выступает в качестве налогового агента и самостоятельно удерживает налог на доходы физических лиц. И тогда, сотрудники на руки получают уже «чистый» доход. Но есть случаи, когда сотрудники обязаны подавать декларации и уплачивать НДФЛ самостоятельно.
Кто такие налоговые агенты?
Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Проще говоря, организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающий заработную плату сотрудникам, является налоговым агентом.
Налоговый кодекс называет следующие обязанности налоговых агентов (п.3 ст.24 НК РФ):
- правильно и своевременно исчислять, удерживать, и перечислять в бюджет налог из денег, перечисленных работнику организации;
- письменно сообщать в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. В таком случае налоговики самостоятельно оповестят налогоплательщика о необходимости заплатить налог;
- вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщику сумм доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налогов. Причем такой учет надо вести по каждому сотруднику компании или индивидуального предпринимателя;
- представлять в ИФНС по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления и перечисления налога;
- в течение 5 лет хранить документы, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налога.
Обращаем внимание, если сотрудник или исполнитель является зарегистрированным предпринимателем или самозанятым, то компания не обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ.
Когда сотрудник обязан уплатить НДФЛ самостоятельно
Что бы понять, с каких доходов сотрудник обязан самостоятельно уплачивать подоходный налог, нам следует обратиться к ст.228 Налогового кодекса, там определен полный перечень таких ситуаций. Мы выделим основные моменты, когда физлицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ и подать декларацию на доходы:
- от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет;
- от сдачи имущества в аренду;
- доходы от источников за пределами Российской Федерации;
- доходы в виде разного рода выигрышей;
- выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
- доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
- иные доходы.
В вышеперечисленных случаях физлицо самостоятельное исчисляет налог и подает декларацию в ИФНС
Отметим также доходы физлиц, которые НЕ облагаются НДФЛ
Согласно Налоговому кодексу, уплате НДФЛ не подлежат следующие виды доходов:
- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет;
- доходы, полученные в порядке наследования;
- доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
- иные доходы.
Как правильно исчислить НДФЛ
Общая сумма налога, которая подлежит уплате в соответствующий бюджет, рассчитывается налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. То есть, с учетом тех налогов, которые были уплачены с заработной платы работодателем.
Также отметим, что убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не сумму к уплате в бюджет.
Также, Ставка НДФЛ будет завесить от суммы доходов за год. Если доходы работника не превышают 5 млн руб., то ставка налога составляет 13%, если превышают, ставка увеличивается до 15%. А значит, во втором случае придется уплатить большую сумму налога.
