Индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения при небольшом объеме выручки могут не платить НДС. Как получить это право, напомнил Минфин в письме от 11 ноября 2022 г. № 03-07-07/109883.
Порядок применения освобождения от НДС по НК
Организации и предприниматели на общем налоговом режиме вправе не платить НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 000 000 рублей (п. 1 ст.145 НК РФ).
Налогоплательщики, желающие воспользоваться этой льготой, должны сдать в инспекцию по месту своего учета уведомление и подтверждающие документы. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Освобождение действует 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
По истечении этого периода нужно направить в ИФНС документы, подтверждающие, что в течение срока применения освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 000 000 рублей. Для ИП на ОСНО такими документами являются:
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Порядок освобождения от НДС для вновь созданных
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут быть зарегистрированы в налоговом органе в течение месяца. Соответственно, этот месяц в их деятельности будет неполным.
Однако для освобождения от НДС это не имеет значения. При исчислении трехмесячного срока, необходимого для получения освобождения от НДС, в этот срок включается неполный месяц регистрации.
Но нужно помнить, что вновь зарегистрированные предприниматели могут воспользоваться правом на освобождение уплаты НДС только по истечении трех месяцев со дня «открытия ИП» (см. решение ФНС от 3 сентября 2020 г. № КЧ-3-9/6194@).
Например, ИП зарегистрировался 20 октября текущего года. Правом на освобождение от НДС он сможет воспользоваться не ранее чем с 1 января следующего года. При условии, что выручка за октябрь – декабрь без учета НДС не превышает в совокупности 2 000 000 рублей.
