Индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, при небольшом объеме выручки могут не платить НДС. Это предусмотрено статьей 145 НК РФ.
Общие условия для освобождения от НДС
Организации и предприниматели на общем налоговом режиме вправе не платить НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 000 000 рублей (п. 1 ст.145 НК РФ).
Налогоплательщики (организации и ИП), желающие воспользоваться этой льготой, должны сдать в инспекцию по месту своего учета уведомление и подтверждающие документы. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).
По истечении этого периода нужно направить в ИФНС документы, подтверждающие, что в течение срока применения освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 000 000 рублей. Для ИП на ОСНО такими документами являются:
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Освобождение действует 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Порядок получения права на освобождение от НДС напомнил Минфин в письме от 11 ноября 2022 г. № 03-07-07/109883.
Что учесть вновь зарегистрированному ИП
Вновь зарегистрированные предприниматели могут воспользоваться правом на освобождение уплаты НДС только по истечении трех месяцев со дня «открытия ИП».
Например, если ИП зарегистрировался 20 октября, то правом на освобождение от НДС он сможет воспользоваться не ранее чем с 1 января следующего года. Но только если при этом выручка за октябрь-декабрь не превышает в совокупности 2 000 000 рублей (без учета НДС).
Такая позиция сформулирована в решении ФНС от 3 сентября 2020 г. № КЧ-3-9/6194@.
