ФНС разъяснила, как платится налог на имущество по помещениям, располагаемым в зданиях ТЦ .
Налоговая база – кадастровая цена
Облагаемой налогом на имущество налогом базой является кадастровая цена объекта, если он относится (ст. 378.2 НК РФ):
- к ТЦ или административно-деловым комплексам, а также к помещениям в таких зданиях;
- к нежилым помещениям, которые, по данным ЕГРН или документов технического учета, предназначены для офисной эксплуатации, торговли, общепита, для предоставления бытовых услуг или которые фактически эксплуатируются для этих целей.
В целях налогообложения такие объекты должны быть включены в перечень кадастровой недвижимости, утверждаемый региональным законом.
Нужно помнить, что если отнесенное к административно-деловому центру или торговому центру здание включено в кадастровый перечень, то все помещения в нем облагаются налогом по кадастровой цене. При этом в качестве самостоятельных единиц отдельные помещения в кадастровый перечень могут быть не включены.
Как распознать предназначение помещения?
Таких понятий, как «торговый объект», «объект общественного питания», «объект бытового обслуживания» Налоговый кодекс не содержит.
При определении этих объектов следует руководствоваться понятиями, которые используются в соответствующих отраслях экономики (ст. 11 НК РФ).
Торговый объект.
Торговым объектом признается здание, строение, сооружение (или их части), специально оснащенные оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров. Объекты должны иметь торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые и складские помещения. Нормативная база:
- Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»;
- «ГОСТ Р 51303-2023. Национальный стандарт РФ. Торговля. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 30 июня 2023 г. № 469-ст, который, кстати, вступил в силу с 1 октября 2023 г.
Объект общепита.
Под объектом общественного питания понимается имущественный комплекс, используемый для оказания услуг общественного питания, в том числе изготовления продукции общественного питания, создания условий для потребления и реализации продукции общественного питания. Нормативная база – ГОСТ 30389-2013 «Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования» (утв. приказом Росстандарта от 22 ноября 2013 г. № 1676-ст).
Бытовое обслуживание населения.
Бытовое обслуживание населения – это отрасль экономики, состоящая из предприятий и ИП, занимающихся оказанием бытовых услуг, выполнением работ для населения. Нормативная база:
- ГОСТ Р 57137-2016 «Бытовое обслуживание населения. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 11 октября 2016 г. № 1356-ст);
- приказ Минпромторга от 10 мая 2016 г. № 1471, которым утвержден перечень услуг, относящихся к бытовым (вместе с кодами по ОКВЭД2).
Например, в этом перечне найдем услугу «Пошив готовых текстильных изделий по индивидуальному заказу населения, кроме одежды» и одновременно «Пошив одежды из кожи по индивидуальному заказу населения». Есть услуги «Пошив обуви и различных дополнений к обуви по индивидуальному заказу населения», «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи» и много других видов ремонта. Найдем также такие виды услуг, павильоны для оказания которых привычно располагаются в ТЦ. В перечне они именуются «Сборка и ремонт очков в специализированных магазинах», «Деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса» и др.
Если объект недвижимости невозможно однозначно отнести к соответствующему виду фактического использования, то определять его должен уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ, отмечено в письме.
