ФНС России разъяснила, какую налоговую отчетность должны представлять некоммерческие организации.
Документ – письмо ФНС России от 23 октября 2023 г. № БС-4-11/13445@
Налоговая отчетность НКО на общей системе налогообложения
При применении общей системы налогообложения НКО представляет:
1. Декларацию по налогу на прибыль организаций.
Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@.
Согласно статье 289 Налогового кодекса, декларацию нужно представлять по итогам года (не позднее 25 марта года, следующего за истекшим), а также по итогам каждого отчетного периода.
Но те НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию только по итогам календарного года по упрощенной форме.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.
2. Декларацию по НДС.
Форма и порядок заполнения декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@.
Декларацию по НДС нужно направить в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Налоговая отчетность НКО на УСН
При применении упрощенной системы налогообложения НКО должны представить:
1. Налоговую декларацию по УСН.
Форма и порядок заполнения декларации по УСН утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Ее нужно подать не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Расчет 6-НДФЛ
НКО, признаваемая налоговым агентом при исчислении НДФЛ, представляет расчет 6-НДФЛ.
ФНС напоминает, что по итогам года в расчет 6-НДФЛ включается Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица», в которой отображаются сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу.
Если НКО не начисляет в пользу физических лиц доходы (то есть, у организации отсутствуют сотрудники), она не является налоговым агентом. Поэтому сдавать 6-НДФЛ в таком случае не нужно.
3. НКО, признаваемая плательщиком страховых взносов, представляет:
- расчет по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
- персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (то есть ежемесячно).
Формы и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@.
