Если организация заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то такие налоги нельзя учесть в прочих расходах.
Минфин в письме от 10.11.2022 № 03-03-06/1/109257 напоминает, что не подлежат учету налоги, по которым Налоговый кодекс напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства (например, статьи 311 и 386.1 НК РФ), в счет российского налога.
Отметим, зачет по налогу на прибыль производится при условии представления документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации (п. 3 ст. 311 НК РФ):
- для налогов, уплаченных самой организацией, – заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства,
- а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, – подтверждения налогового агента.
